6-НДФЛ: примеры заполнения расчета с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6-НДФЛ: примеры заполнения расчета с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Работодатель может выплачивать сотрудникам как разовые, так и систематические премии. Разовые премии, как правило, привязываются к наступающему событию (праздник, юбилей), либо даются в качестве поощрения за единичный достигнутый результат. Регулярные премии (месячные, квартальные, годовые) платят за выполнение или перевыполнение производственного плана за период.

Категории дохода в виде премии

Приказом от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ ФНС России утвердила коды доходов для учета премий: 2002 и 2003.

Код дохода 2002 предназначен для премий, связанных с оплатой труда. В письме от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@ ФНС России уточнила, что к вознаграждениям с кодом дохода 2002 относятся следующие виды премий:

• премии, выплачиваемые: по итогам работы за месяц, квартал, год;
• единовременные премии за выполнение особо важного задания;
• премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами;
• вознаграждения (премии) за достижение производст­венных результатов;
• премии, выплачиваемые бюджетными учреждениями;
• иные аналогичные премии.

Код дохода 2003 присваивается вознаграждениям, выплачиваемым за счет прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Налоговое ведомство поясняет, что по коду дохода 2003 отражаются не связанные с выполнением трудовых обязанностей вознаграждения (премии):

• к юбилейным датам;
• к праздникам;
• за спортивные достижения;
• иные, не связанные с выполнением трудовых обязанностей премии.

При заполнении строки 100 Раздела 2 формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) дата фактического получения дохода определяется с учетом положений статьи 223 НК РФ.

Код дохода не определяет однозначно дату фактичес­кого получения дохода в виде премии. Письма Мин­фина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708 и от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 указывают, что дата фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, являющейся составной частью оплаты труда — последняя дата месяца, за который начислена премия. Для всех других видов премии это день, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника.

В программе « 1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 начиная с версии 3.1.4 для настройки даты фактического получения дохода предназначен реквизит Категория дохода. На выбор можно установить одну из трех категорий:

• Оплата труда;
• Прочие доходы от трудовой деятельности;
• Прочие доходы.

Кодировка отражения сумм в отчетности, установленная для различных премий

Для более подробного отражения данных о начислении премий в отчетности предусмотрен ряд кодов. Новые данные введены с 26.12.2016.

Основание премии	Кодировка	Срок получения дохода
Ежемесячная премия в виде составляющей части заработной платы	2 000	Последний день месяца
Премия с ежемесячными выплатами за производственные достижения	2 000	Аналогично
Премии, выплачиваемые ежеквартально или раз в год за производственные результаты	2 002	Последняя дата месяца издания приказа
Премии разового характера, покрываемые за счет прибыли	2 003	День фактического получения стимулирующего вознаграждения

Законодатель не уточняет позицию, какие суммы производятся за счет прибыли. Исполнители включаются в состав сумм поощрительные выплаты за счет прибыли, оставшейся после налогообложения. Суммы не связаны с исполнением обязанностей и носят единовременный характер. В случае, когда премирование по трудовым показателям выплачивается одновременно за несколько периодов, датой получения сумм считается последний день месяца осуществления платежной операции.

Сотрудник был принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».

При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2023 года соответственно.

Перечислить НДФЛ в таком случае необходимо:

• за первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
• за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.

И отразить в отчётности следующим образом:

• зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
• зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

В 2023 году ра­бо­то­да­те­ли долж­ны упла­тить НДФЛ с вы­плат ра­бот­ни­кам в сле­ду­ю­щие сроки:

Сроки перечисления	Размер рассчитанного и удержанного НДФЛ
Строка 021 (1-й срок)	за 1-й квартал — с 1 января по 22 января за полугодие — с 23 марта по 22 апреля за 9 месяцев — с 23 июня по 22 июля за год — с 23 сентября по 22 октября
Строка 022 (2-й срок)	за 1-й квартал — с 23 января по 22 февраля за полугодие — с 23 апреля по 22 мая за 9 месяцев — с 23 июля по 22 августа за год — с 23 октября по 22 ноября
Строка 023 (3-й срок)	за 1-й квартал — с 23 февраля по 22 марта за полугодие — с 23 мая по 22 июня за 9 месяцев — с 23 августа по 22 сентября за год — с 23 ноября по 22 декабря
Строка 024 (4-й срок)	с 23 по 31 декабря. Данное поле следует оставить пустым, составляя отчёт за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев

Порядок и пример заполнения 6-НДФЛ

Премии в 6-НДФЛ отражаются по-разному в зависимости от раздела. В первой части формы поощрительные выплаты никак не выделяются, т. к. они облагаются НДФЛ по той же ставке 13%, что и обычная зарплата.

Для каждой крайне даты перечисления налога и величины удержанного налога заполняется отдельная строка 021–022.

Например, квартальная премия в 6-НДФЛ за 2021 год будет заполняться отдельно от месячной с учетом фактической даты ее получения.

Дата удержания НДФЛ при выплате дохода в денежной форме соответствует дате его перечисления получателю (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить НДФЛ по всем видам доходов (кроме больничных и отпускных) нужно не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Рассмотрим пример — как отразить премию в 6-НДФЛ.

Одновременное получение основного, стимулирующего и иного дохода

Выплаты заработной платы и премий могут совпасть в одном периоде. Так, при использовании предприятием окладно-премиальной системы оплаты труда суммы делятся по кодам, но в разделе 2 указываются одновременно. Для отдельных стимулирующих сумм по производственным показателям сроки совпадают по датам с оплатой труда. Временем получения сумм является последнее число месяца независимо от попадания даты на нерабочий календарный день. Отдельного выделения сумм не требуется.

Пример 2. Предприятие ООО «Сокол» осуществляет выплаты за успешное исполнение обязанностей по производственным показателям один раз в месяц. Приказ по результатам работы в апреле был издан 10.05.2017. Величина премии составила 75 600 рублей. Размер начисленной оплаты труда за май составила 185 300 рублей. В расчете ООО «Сокол» представляет сведения:

Номер строки	Показатель
100	31.05.2017
110	31.05.2017
120	01.06.2017
130	260 900 рублей
140	33 917 рублей

Как отразить премию в 6 НДФЛ

Если надбавка носит разовый характер и никак не связана с выполнением трудовых обязанностей, отражение премии в 6 НДФЛ будет выглядеть следующим образом:

Номер ячейки в расчете	Что показать	Когда происходит операция
020	Полученный доход (разовая премия 6 НДФЛ)	Дата получения дохода в виде премии
040	Начисляем налог	В день выплаты дохода
100	Дата, когда доход получен на руки работником	Дата, когда он получен на руки работником
070 и 110	Удерживаем налог	День получения выплачиваемой надбавки на руки
120	Перечислить налог в бюджет	День, когда поощрение получено на руки сотрудником. Последний срок – следующий день.

Как отразить премию в 6 НДФЛ

Если надбавка носит разовый характер и никак не связана с выполнением трудовых обязанностей, отражение премии в 6 НДФЛ будет выглядеть следующим образом:

Номер ячейки в расчете	Что показать	Когда происходит операция
020	Полученный доход (разовая премия 6 НДФЛ)	Дата получения дохода в виде премии
040	Начисляем налог	В день выплаты дохода
100	Дата, когда доход получен на руки работником	Дата, когда он получен на руки работником
070 и 110	Удерживаем налог	День получения выплачиваемой надбавки на руки
120	Перечислить налог в бюджет	День, когда поощрение получено на руки сотрудником. Последний срок – следующий день.

Ежемесячные надбавки, как вид оплаты труда

Работодатель вправе отразить размер месячной премии в трудовом договоре с работником. Тогда, вне зависимости от результатов труда за месяц, наниматель выплачивает оговоренную в контракте выплату одной суммой с зарплатой.

Такой доход не стимулирующая выплата, а оплата труда. Тогда поменяется и дата получения. В НК РФ сказано, что это будет последний рабочий день месяца, в котором начисляется ежемесячная премия.

НДФЛ: как правильно применить код дохода премии в справке 2 НДФЛ

Делать градацию по выплаченным суммам в разделе 2, в этом случае, не нужно.

Для наглядности приведем пример:

В трудовом договоре с работниками в неком ИП указано, что сумма ежемесячной премии составляет 9 000 рублей. Оклад сотрудников – 22 000 рублей. Так, каждый наемный работник получает на руки ежемесячно 31 000 (22 000 + 9 000). Сумма исчисленного НДФЛ – 4 030. Выплаты делают 09 числа каждого месяца.

Фрагмент расчета выглядит так:

Номер строки	Значение, отражающееся здесь
100	31. 07
110	09. 08
120	10. 08. (день, следующий за днем ее получения)
130	31 000 (сумма начисленных выплат)
140	4 030

Заполнение разделов в связи с выплатами

Итак, как же отразить премию в 6-НДФЛ?

В связи с начислением и выплатой премии подлежат заполнению разделы 1 и 2.

Раздел 1 заполняется, так называемым, нарастающим итогом, с единицей измерения времени равной одному кварталу. Это три месяца, шесть, девять или год.

Раздел 2 содержит в себе точные даты:

• момент получения дохода, то есть ежемесячной зарплаты;
• момент удержания налога от этого дохода;
• денежный эквивалент дохода и налога.

Кроме этого, в данном разделе указывается срок перечисления удержанного налога.

Порядок заполнения указанных разделов различается в зависимости от вида премии.

Таких варианта заполнения существует два, каждый, из которого соответствует следующей разновидности премии:

1. работник хорошо работал на данном отрезке времени, за что премирован, или как поется в песне: «кажется, чего-то удостоен, награжден, и назван молодцом»;
2. работник просто хороший парень, тем более, что у него сегодня юбилей.

Разберем порядок заполнения разделов 6-НДФЛ на конкретных примерах.

Пример 1. Премия, не основанная на производственных успехах.

В 6-НДФЛ отражается момент возникновения дохода, который совпадает с датой фактической выплаты. Один и тот же момент является датой получения дохода и удержания налога (см. раздел 4.4. статьи). Порядок заполнения раздела 2 такой:

№ строки	Отражаемые сведения
100	Момент выдачи премии
110	Момент удержания налога
120	Момент удержания налога + 1 день
130	Денежный эквивалент премии
140	Денежный эквивалент налога

Пример 2. Премия, основанная на производственных успехах.

Момент счастья работника определяется в зависимости от отрезка времени, по результатам успешной работы в пределах которого, он премируется.

Если это премия за месяц, момент получения дохода совпадает с последним его днем.

Отражение премии в 6-НДФЛ в 2019 году

Как отразить премию в 6-НДФЛ на 2019 год? Влияет ли на порядок заполнения расчета периодичность, характер и момент выплаты. Обо всем этом — в нашей статье.

Прежде всего, хотелось бы отметить тот факт, что любая премия — не важно, за что и как часто она выплачивается, будет налогооблагаемой выплатой.

Поэтому вопрос «нужно ли отражать в 6-НДФЛ премии за труд или какие-либо другие достижения, а также по другим поводам» в принципе стоять не должен.

Раз НДФЛ вы исчисляете, удерживаете и перечисляете в бюджет, то соответствующая операция должна найти свое отражение в расчете по форме 6-НДФЛ.

Теперь что касается разного рода премиальных. Поговорим в статье о следующих вариантах:

• ежемесячная производственная;
• ежеквартальная производственная;
• ежегодная производственная;
• разовая непроизводственная.

Систематические премии: каков срок уплаты налога

Что же касается премий, связанных с выполнением трудовых обязанностей, то здесь сначала было все неоднозначно. Контролирующие органы в своих разъяснениях не разделяли премии на связанные с выполнением трудовых обязанностей и не связанные. Требование признавать дату выплаты премии, полученной за исполнение трудовых обязанностей, датой получения дохода приводило к судебным спорам.

Надо отметить, что суды не соглашались с контролирующими органами. Об этом читайте в материале «Когда перечислять в бюджет НДФЛ с премий работникам».

Но потом чиновники выработали следующий подход:

• Ежемесячные премии. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который премия начислена (письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). При этом не важно, каким месяцем датирован приказ о премировании и когда премия выдана.

Подробнее об этом читайте здесь и в этой публикации.

Премия в 6-НДФЛ: как отразить разовую, годовую, квартальную, особенности и примеры

В 2020 году в бухгалтерском обороте продолжает действовать отчет – расчет по форме 6 НДФЛ. В этом отчете работодатель отражает суммы налога, которые исчисляет, удерживает и уплачивает с зарплаты наемных работников.

6 НДФЛ за 1 квартал: инструкция и примеры заполнения

В этом расчете отражают суммы, выплата которых делает из работодателя налогового агента. Последним признается юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, владеющий наемными работниками, которым выплачивал налогооблагаемый доход. В обязанности входит начисление подоходного налога, вовремя удержать и отчислить в бюджет.

Работодатель вправе премировать рабочих. Дополнительные выплаты носят постоянный или единовременный характер. В каждом из этих бонусов удерживается налог, а сам доход отражается в расчете.

Систематические надбавки (квартальные или годовые) носят постоянный характер, и выплачиваются по итогам работы за месяц. Разовый бонус будет поощрением за размер работы и выплачивается в середине месяца или в другой период, в полном объеме или только половину. Также разовые надбавки выплачиваются к юбилею, выходу на пенсию или рождению ребенка.

На заметку! Если бонус выплачивается вместе с окладом, то срок уплаты налога будет одинаков. А вот даты получения дохода будут разниться. Поэтому будьте внимательны при отражении выплаченных сумм в расчете 6 НДФЛ.

Заработная плата наемного трудящегося состоит из:

• Собственно вознаграждения за труд;
• некоторых компенсационных выплат. Например, за работу в тяжелых климатических условиях;
• других стимулирующих выплат. Премии входят в их число.

Кодировка отражения сумм в отчетности, установленная для различных премий

Для более подробного отражения данных о начислении премий в отчетности предусмотрен ряд кодов. Новые данные введены с 26.12.2016.

Основание премии	Кодировка	Срок получения дохода
Ежемесячная премия в виде составляющей части заработной платы	2 000	Последний день месяца
Премия с ежемесячными выплатами за производственные достижения	2 000	Аналогично
Премии, выплачиваемые ежеквартально или раз в год за производственные результаты	2 002	Последняя дата месяца издания приказа
Премии разового характера, покрываемые за счет прибыли	2 003	День фактического получения стимулирующего вознаграждения

Законодатель не уточняет позицию, какие суммы производятся за счет прибыли. Исполнители включаются в состав сумм поощрительные выплаты за счет прибыли, оставшейся после налогообложения. Суммы не связаны с исполнением обязанностей и носят единовременный характер. В случае, когда премирование по трудовым показателям выплачивается одновременно за несколько периодов, датой получения сумм считается последний день месяца осуществления платежной операции.

Внесение в отчетность данных о премиях, отличающихся сроком получения

Организации осуществляют стимулирующие выплаты по разным основаниям. В одном расчетном периоде могут возникать назначение и выплата более одного вида премии. Каждая сумма отражается в отдельном блоке по строкам 100-140 расчета.

Пример 1. Предприятие ООО «Сокол» производит ежегодные премиальные вознаграждения ко дню регистрации компании 21 июля. Размер суммы вознаграждения составил 35 700 рублей. Ежемесячная премия по производственным показателям составила за июль 68 000 рублей. Приказ и выдача средств произведены 31 июля. В отчетности ООО «Сокол» отражаются показатели по отдельным блокам.

Строка расчета	Показатели по единовременной сумме	Показатели по ежемесячной выплате
100	21.07.2017	31.07.2017
110	21.07.2017	31.07.2017
120	24.07.2017 (первый рабочий день после проведения расчета)	01.08.2017
130	35 700	68 000
140	4 641	8 840

При выплатах единовременных сумм и заработной платы возникают несовпадение дат получения сотрудником вознаграждений. Днем получения разовых сумм служит дата выплаты, при оплате труда получением дохода считается последнее число месяца.

Отражение невыплаченных сумм

Премии разового характера отражаются в отчетности при фактической выдаче. Суммы, назначенные приказом и не выплаченные лицам, указывают в разделе 1 при начислении сумм и исчислении налога. В связи с тем, что суммы своевременно не были выплачены, в разделе 2 при составлении отчетности данные не представляются. Пропуск уплаты исчисленного налога при начислении, но отсутствии выплат, влечет наложение пени.

Налоговые агенты не имеют права внести в бюджет досрочно исчисленную сумму, не удержанную у получателя. ИФНС имеет право установить факт неуплаты налога при перечислении средств за счет работодателя. При этом сумму потребуется вернуть на расчетный счет организации и произвести уплату недоимки заново, дополнительно исчислив пени.

Похожие записи:

• Губернаторское пособие в 2023 году: кому положено, как получить, документы
• Перекрестки с круговым движением — правила проезда в 2023 году
• Обязательно ли наличие военного билета при трудоустройстве?