Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальная ответственность руководителя организации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Термин материальной ответственности дает трудовое законодательство, трактующее его как обязанность одного лица возместить вред другому лицу, который тот ему причинил. Нормы о материальной ответственности закреплены в Трудовом кодексе и федеральных законах для определенных категорий работников. Так, согласно закону от 12.07.1991 г. № 161-ФЗ, можно узнать о материальной ответственности военнослужащих и т.д.
Определяем все случаи материальной ответственности
Независимо от того, является ли работник материально ответственным лицом или нет, независимо от размера ущерба он будет нести материальную ответственность только в случаях, когда:
- работнику ценности передавались и он их получал;
- факт утраты ценностей установлен в предусмотренном законом порядке;
- в ходе расследования установлено наличие вины работника в утрате материальных ценностей (ст. 233 и 248 ТК РФ);
- не имеется обстоятельств, названных в ст. 239 ТК РФ, как исключающих материальную ответственность работника. К таким обстоятельствам относятся: непреодолимая сила, нормальный хозяйственный риск, крайняя необходимость или необходимая оборона, неисполнение работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику;
- работодатель принял решение о взыскании с работника ущерба. Факт наступления у предприятия материального ущерба вовсе не означает автоматически следующего за этим взыскания для работника. Ведь ст. 240 ТК РФ предусмотрено право работодателя отказаться от взыскания ущерба с работника;
- не истек срок исковой давности по взысканиям. Закон ограничил право работодателя на взыскание небольшими сроками: для взыскания суммы в размере, не превышающем среднего заработка по распоряжению работодателя, – один месяц (ст. 248 ТК РФ); для взыскания в судебном порядке – один год со дня обнаружения ущерба (ст. 392 ТК РФ).
Когда наступает материальная ответственность главного бухгалтера
Для того чтобы установить виновность сотрудника, нужно соблюдать алгоритм определенных действий согласно нормам ТК РФ.
Во-первых, администрация должна провести свое расследование, для того чтобы установить причины возникновения ущерба и оценить его. Для этой цели приказом генерального директора создается комиссия.
Во-вторых, руководитель организации обязательно должен запросить у главного бухгалтера объяснительную в письменном виде (статья 247 ТК РФ). Главному бухгалтеру лучше не отказываться от написания объяснительной, так как посредством объяснений сотрудник может попытаться оправдать себя в глазах руководства. Если руководитель не примет решение по урегулированию возникшей ситуации, его не устроят пояснения главного бухгалтера и общая стоимость причиненного ущерба превышает среднюю месячную заработную плату, то виновность сотрудника будут определять судебные органы.
В интересах главного бухгалтера решить вопрос непосредственно с работодателем, так как в суде далеко не всегда удается добиться оправдания. Приведем в качестве примера дело № 33-1423 от 12.09.2011 года Костромского областного суда. Организация получила штраф от Пенсионного фонда РФ за несвоевременную сдачу главным бухгалтером сведений персонифицированного учета. Эта обязанность была закреплена в должностной инструкции, а материальная ответственность главного бухгалтера – в трудовом договоре. Причем в договоре речь шла о полной материальной ответственности. Руководитель обратился с исковым заявлением в суд на своего главного бухгалтера с целью взыскания с сотрудника штрафа, и дело было выиграно.
Руководитель компании не должен забывать, что срок подачи искового заявления на привлечение к материальной ответственности – 1 год с момента подписания комиссией акта об определении ущерба. Если указанный срок будет пропущен, то суд его не восстановит, а работодатель проиграет дело.
Комментарии к ст. 277 ТК РФ
1. На руководителей организаций возлагается полная материальная ответственность за прямой действительный ущерб в силу закона. Положения КЗоТ предусматривали ответственность руководителей организации в пределах его среднего заработка.
Законодательное закрепление ответственности влечет ее наступление независимо от того, был ли собственником имущества заключен договор с руководителем организации о полной материальной ответственности. Такой договор в соответствии с Постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. N 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности» может быть заключен с руководителями отдельных организаций.
Под прямым действительным ущербом согласно ст. 238 ТК понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества.
Материальная ответственность руководителя организации возникает при наличии ряда условий: противоправности его действий (бездействия), реального уменьшения наличного имущества работодателя или ухудшения указанного имущества, причинной связи между виновными действиями (бездействием) руководителя и наступившим ущербом, вины руководителя.
2. В случае причинения руководителем собственнику имущества убытков последний вправе потребовать их возмещения в случаях, предусмотренных федеральными законами.
Так, в соответствии со ст. 71 Федерального закона «Об акционерных обществах» общество или акционер (акционеры), владеющие в совокупности не менее чем 1% размещенных обыкновенных акций общества, вправе обратиться в суд с иском к единоличному исполнительному органу общества (директору, генеральному директору) о возмещении убытков, причиненных обществу.
Согласно Федеральному закону «Об обществах с ограниченной ответственностью» ООО или его участник праве обратиться в суд с иском о возмещении убытков, причиненных обществу единоличным исполнительным органом общества.
Согласно ст. 11 Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 98-ФЗ «О коммерческой тайне» трудовым договором с руководителем организации предусматриваются его обязанности возместить организации убытки, причиненные его виновными действиями в связи с нарушением законодательства РФ о коммерческой тайне.
При необходимости расчета убытков ч. 2 комментируемой статьи прямо отсылает к гражданскому законодательству.
Согласно ст. 15 ГК под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Прямая ответственность за причинение убытков предусмотрена для руководителей унитарных предприятий. Так, ст. 25 Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» устанавливает, что руководитель унитарного предприятия при осуществлении своих прав и исполнении обязанностей должен действовать в интересах унитарного предприятия добросовестно и разумно.
Материальная ответственность руководителя исключается, если ущерб возник вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо в иных случаях, предусмотренных действующим законодательством.
3. Руководитель организации несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации, вне зависимости от того, закреплено ли данное положение в трудовом договоре.
Трудовое законодательство о материальной ответственности
В ст. 21 ТК РФ указано, что работник обязан бережно относиться к имуществу работодателя (в том числе, к имуществу третьих лиц, находящемуся у работодателя, если последний несет ответственность за его сохранность), а в соответствии со ст. 22 ТК РФ работодатель вправе требовать от работников бережного отношения к такому имуществу. В случае если по вине работника имущество будет испорчено или пропадет, что может получить работодатель в счет возмещения ущерба? Трудовое законодательство предполагает материальную ответственность как ограниченную, так и в полном размере причиненного ущерба. В зависимости от ситуации к материальной ответственности можно привлечь и работника организации, и ее руководителя.
Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации, признании не действующими на территории РФ некоторых нормативных правовых актов СССР и утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (далее — Федеральный Закон N 90-ФЗ) были внесены дополнения в гл. 39 «Материальная ответственность работника» ТК РФ.
Рассмотрим различные виды материальной ответственности, которые можно применить в соответствии с действующим законодательством.
Материальная ответственность руководителя аптечной организации
В соответствии со ст. 277 ТК РФ руководитель несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации. В случаях, предусмотренных федеральными законами, он возмещает организации убытки, причиненные его виновными действиями. При этом расчет убытков осуществляется в соответствии с гражданским законодательством.
Так, согласно ст. 44 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» единоличный исполнительный орган общества… несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу… виновными действиями (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами. При определении оснований и размера ответственности должны быть приняты во внимание обычные условия делового оборота и иные обстоятельства, имеющие значение для дела. С иском о возмещении убытков, причиненных обществу, участник или общество могут обратиться в суд. Аналогичные нормы содержатся в ст. 71 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Обратите внимание: в силу ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» руководитель организации может вести учет лично. Это предполагает отсутствие в штатном расписании должности бухгалтера. Возможна ситуация, когда в штатном расписании предусмотрена должность бухгалтера-кассира, а директор по совместительству выполняет функции главного бухгалтера и, соответственно, подписывает налоговые декларации и как руководитель, и как бухгалтер. В свете новой редакции ст. 277 ТК РФ, предусматривающей материальную ответственность руководителя, ущерб, причиненный в результате нарушения требований и норм бухгалтерского и налогового законодательства, предполагает его привлечение в связи с виновными действиями к возмещению соответствующих убытков.
Примерный договор с работником о полной индивидуальной материальной ответственности.
В качестве приложения № 2 к постановлению Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85 дана типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности. По общему правилу, такой договор может быть дополнен условиями, которые могут только улучшать положение работника по сравнению с действующим законодательством, но ни в коем случае не ухудшать, в противном случае такой договор будет признан недействительным.
На основании примерного договора в организациях разрабатываются и подписываются индивидуальные договоры. Именно подписание такого договора является основанием для полной материальной ответственности. При этом договор имеет силу, если трудовая функция работника названа в соответствующем Перечне, утвержденном постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85. Еще раз обращаем внимание, что для наступления такой ответственности необходимо и упоминание в Перечне, и подписание индивидуального договора.
В части возложения ответственности на работника за необеспечение сохранности вверенного ему имущества следует иметь в виду, что в случае, если доступ к имуществу и право распоряжения им имеют другие лица, суд может освободить работника от ответственности.
Размер ущерба согласно ст. 246 ТК РФ определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.
Согласно ст. 248 ТК РФ возмещение ущерба путем удержания из заработной платы производится, если сумма ущерба не превышает месячного заработка работника. Это относится в том числе и к полной материальной ответственности. В случае если работник причинил ущерб на сумму свыше своего месячного заработка и несет полную материальную ответственность, то работодатель не вправе удержать в бесспорном порядке сумму месячного заработка, такой спор рассматривается только в судебном порядке.
Приложение
За что можно привлечь?
Привлечь бухгалтера (главного бухгалтера) к материальной ответственности, как и других сотрудников, можно только при условии соблюдения определенных правил.
Таковыми являются:
- наличие доказательства вины работника в совершенном правонарушении;
- наличие доказательства факта подтверждения противоправности действий специалиста;
- установление причинной связи между совершенным действием и причиненным ущербом.
Сотрудники отдела бухгалтерии могут привлекаться к ответственности за совершение различных неправомерных действий.
К примеру, в роли таковых могут выступать:
- умышленное причинение вреда имуществу работодателя;
- разглашение сведений, распространение которых запрещено согласно трудовой документации (коммерческая, служебная тайна и т.д.);
- причинение ущерба в ходе выполнения должностных обязанностей несоответствующим образом;
- выявление факта недостачи наличных денежных средств в кассе;
- обнаружение ошибок в ведении и заполнении бумаг финансового характера;
- другие ситуации, предусмотренные Трудовым Законодательством РФ и внутренней документацией компании.
Основными обязанностями бухгалтера (главбуха) являются:
- ведение соответствующего учета;
- разработка учетной политики;
- предоставление бухгалтерской отчетности в установленные сроки.
Специалист указанного типа привлекается к материальной ответственности за действия, в ходе которых он допустил ошибки при исполнении своих должностных обязанностей.
Когда наступает полная материальная ответственность главного бухгалтера
Итак, полная матответственность главного бухгалтера возможна как в отдельных случаях, предусмотренных ТК РФ, так и в более широком круге ситуаций — по договору, если при его заключении соблюдены необходимые условия.
Можно ли считать, что при наличии такого договора главбух отвечает «за все»? Необходимо ли перечисление в договоре тех обстоятельств, с которыми работодатель связывает необходимость возмещения ущерба? Относятся ли налоговые доначисления к такому ущербу? Рассмотрим эти вопросы.
Постановлением № 85 утвержден типовой договор об индивидуальной полной матответственности (приложение 2). В п. 1 этой формы указано, что сотрудник отвечает в 2 случаях: при недостаче и возмещении ущерба третьим лицам.
Несомненно, что в работе главного бухгалтера возможны и иные ситуации. Они могут быть охвачены отдельной формулировкой, как в приведенном выше примере или нашем образце договора. Если перечень таких условий будет более узким, то в остальной части будут применяться правила ТК РФ об ограниченной ответственности (см. постановление президиума Мосгорсуда от 16.11.2016 по делу № 44г-221/2016).
Материальная ответственность заместителя руководителя организации, главного бухгалтера
Для заместителей руководителя организации и главного бухгалтера трудовыми договорами может быть установлена полная материальная ответственность (ч. 2 ст. 243 ТК РФ). Следует учитывать, что дополнительные основания материальной ответственности для других работников Трудовой кодекс РФ не предусматривает. Следовательно, нельзя предусмотреть условие о полной материальной ответственности в трудовом договоре, например, с главным инженером. В силу ч. 2 ст. 9 ТК РФ включение в трудовой договор подобного условия ухудшает положение работника по сравнению с трудовым законодательством. В связи с этим наименования в трудовых договорах должностей работников, которые несут полную материальную ответственность, должны соответствовать ч. 2 ст. 243 ТК РФ.
Подробнее об этом см. «Путеводитель по кадровым вопросам. Изменение условий трудового договора».
Согласно п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52 полная материальная ответственность может быть возложена на заместителя руководителя организации или на главного бухгалтера при условии, что это установлено трудовым договором. Если в трудовом договоре не предусмотрено, что указанные лица в случае причинения ущерба несут материальную ответственность в полном размере, то при отсутствии иных оснований для привлечения этих лиц к такой ответственности с них можно взыскать сумму лишь в пределах их среднего месячного заработка.
Следовательно, для привлечения указанных работников к полной материальной ответственности необходимо наличие следующих условий:
— выполнение работником трудовой функции заместителя руководителя организации либо главного бухгалтера организации;
— включение в трудовой договор положения о дополнительной по сравнению с федеральным законом полной материальной ответственности;
— невыполнение работником условия трудового договора, за нарушение которого предусмотрена полная материальная ответственность;
— причинно-следственная связь.
Условие о полной материальной ответственности может быть как включено в трудовой договор, так и оформлено дополнительным соглашением к нему.
См. образец заполнения дополнительного соглашения.
Обязанности бухгалтеров
Закон № 402 ФЗ от 2011 года регламентирует основную работу, которую должны выполнять главные бухгалтера. Ранее к обязанностям таких сотрудников относили:
- Обеспечение законности для любых хозяйственных операций предприятия.
- Контроль имущества предприятия.
- Составление отчетности, сдача.
- Ведение бухучёта.
- Разработка учетной политики.
Согласно новому закону, у сотрудников осталась только одна главная задача. Это оформление всех документов, связанных с бухгалтерским учетом. Руководитель теперь несёт ответственность за следующие вопросы:
- Предоставление отчётности.
- Формирование документов.
- Контроль активов компании.
Такие изменения считают правильными. Ведь руководители должны обладать расширенными полномочиями по сравнению с подчиненными. За директорами и начальниками должно оставаться последнее слово при появлении конфликтных ситуаций.
Без привлечения административных ресурсов сложно заниматься организацией важных процессов. Включая разработку механизмов учета, подготовку документов. Директора могут делегировать главным бухгалтерам лишь часть задач.
Ведение бухучёта предполагает непрерывную фиксацию и отражение в специальных регистрах всех операций, связанных с хозяйственной деятельностью. Этот процесс остается реальной прерогативой главных бухгалтеров. На основании первичных документов составляют отчетность для следующих групп пользователей:
- Деловые партнеры.
- Банки.
- Государственные органы.
- Собственники, либо акционеры.
Налоговый учёт тоже становится зоной ответственности для этих подчиненных. Иногда им передают управленческие и статистические данные, но гораздо реже.
Для ведения учёта руководитель может воспользоваться и услугами сторонних организаций. Либо допустима ситуация, когда сам директор занимается подобными вопросами. В случае с банками, кредитными организациями прием главного бухгалтера на работу – обязанность руководства, от которой нельзя отказаться.
Материальная ответственность главбуха – это только один из нескольких методов воздействия на нарушившего свои обязанности работника. В зависимости от характера и степени совершенного проступка главный бухгалтер, помимо этого, может быть привлечен также к ответственности:
- дисциплинарной, при которой работнику может быть объявлен выговор или замечание, а в худшем случае – увольнение из компании (виды взысканий регламентированы ст. 192 ТК РФ);
- административной – при совершении правонарушений, предусмотренных нормами Кодекса об административных правонарушениях (зачастую встречается при проведении надзорных проверок госорганами);
- уголовной – к ней привлекают только за серьезные нарушения, ответственность по которым установлена Уголовным кодексом (например, может быть возбуждено уголовное дело за растрату денежных средств по ст. 160 УК РФ).
Ответственность бухгалтера после увольнения
Бухгалтер несет административную ответственность за налоговые нарушения и ошибки, допускаемые в сфере бухучета и отчетности, в качестве должностного лица организации-работодателя. В связи с этим возникает резонный вопрос: могут ли привлечь к такой ответственности уже уволившегося бухгалтера, когда он перестает быть должностным лицом?
Да, могут. Увольнение с занимаемой должности само по себе не освобождает бухгалтера от административной ответственности за совершение правонарушений в период выполнения должностных обязанностей. При этом следует помнить о сроках давности привлечения к административной ответственности, установленных в соответствии со статьей 4.5 КоАП РФ.
Так, срок давности за непредставление и несвоевременное представление налоговых деклараций и расчетов по страховым взносам составляет 1 год. И если с момента обнаружения данного нарушения пройдет меньше года, то бывшего главбуха могут оштрафовать за несдачу отчетности.
За что отвечает обычный работник бухгалтерии?
Объем ответственности рядового сотрудника бухгалтерии значительно меньше, по сравнению с главбухом. В зону его ответственности входит выполнение своих прямых должностных обязанностей, как и для каждого работника. Соответственно, направление работы конкретного специалиста определяет, за что бухгалтер несет ответственность.
По отношению к каждому сотруднику работодателем могут применяться разные меры взысканий. Наиболее распространенной ответственностью является дисциплинарная. Она предусматривается за частые недоработки, ошибки, нарушения распорядка и другое. Чаще всего налагаются взыскания в виде замечаний и выговоров. За грубые нарушения, которые допускаются систематически, бухгалтер может быть уволен.
Кроме этого, к сотрудникам бухгалтерии часто применяются меры материальной ответственности. Если бухгалтерские ошибки или недобросовестное исполнение обязанностей приводит к нанесению ущерба компании, его частичное возмещение может предусматриваться за счет работника, допустившего нарушения. Например, недоработки бухгалтера, который ведет учет ТМЦ, могут приводить к образованию недостачи. Сумму недостачи могут частично удержать из его зарплаты.
Обычно материальная ответственность сотрудника ограничивается размером его месячной заработной платы. Однако для некоторых категорий допускается полная мат.ответственность. Примером такого сотрудника может служить бухгалтер, выполняющий обязанности кассира. При обнаружении кассовой недостачи он будет обязан погасить ее в полной сумме, независимо от размера своего заработка.
При допущении нарушений, которые предусмотрены КоАП РБ, рядовой бухгалтерский работник может привлекаться к административной ответственности. Кроме этого, если бухгалтер был замешан в хищениях или других преступлениях, либо способствовал их совершению в сговоре с третьими лицами, могут предусматриваться уголовные меры.
Ошибочно считать, что в случае преступных действий, совершенных по указанию главного бухгалтера, рядовой бухгалтерский сотрудник не будет нести уголовную ответственность. Отвечать перед законом придется обоим виновным лицам.