Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая система Польши». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Система медицинского здравоохранения делится на 2 составляющие: государственную и частную. Первая охватывает более широкую аудиторию, но качество ее услуг не всегда высокое. Каждый житель ежегодно оплачивает налог в размере 9,6% от размера заработной платы в специализированный фонд. Эти средства распределяются между учреждениями.
Налог на добавленную стоимость в Польше — VAT или НДС
VAT — Налог при покупке продуктов питания, одежды, услуги. Этот налог, как правило, включен в цену товара или услуги (цена брутто). Если цена в нетто — это означает, что налог VAT не включен и его надо добавить к стоимости. В магазинах цены уже содержат налог.
В Польше существуют разные ставки налога НДС, ставка зависит от рода товара и услуг:
- 23% — Стандартная ставка НДС
- 8% — Некоторые фрукты и другие продукты питания, удобрения, некоторые книги, газеты и журналы, определенную фармацевтическую и медицинскую продукцию, некоторые услуги сельского хозяйства и животноводства.
- 5% — Некоторые фрукты, орехи, специи и другие продукты питания, некоторые книги и периодические издания.
- 3% — Некоторые пищевые продукты, лесные и рыбные продукты, сельскохозяйственные, животноводческие и рыболовные услуги, вспомогательные услуги лесного хозяйства и лесозаготовки.
- 0% — Экспорт товаров, внутри-отраслевые поставки товаров, международные транспортные услуги, принтеры, сканеры, процессоры для компьютеров, серверов и т.д., компьютерное оборудование и принадлежности для слепых, устройства передачи цифровых данных.
Бухгалтер этого не делает
Бухгалтер не просчитывает варианты и не предлагает оптимальное решение. Мы не встретили ни одной бухгалтерской конторы, предоставляющей такие услуги. Исключение — консультант по налогообложению в Польше, то чем мы занимаемся. Мы не являемся финансистами, но мы знаем как работает система, и можем помочь вам сэкономить хорошую сумму денег. Либо вы должны разбираться в бухгалтерии и самостоятельно принимать решение, как оптимизировать налоговую нагрузку.
Речь не идет о черной бухгалтерии, что-то списывать, с кем-то обмениваться фактурами. Все легально. Речь о здравом смысле, в рамках правового поля.
Последний момент, когда платить налоги в Польше. Юрлицо платит помесячно, либо поквартально, плюс в конце года, делает годовой отчет. Физлицо часть выплачивает ежемесячно и часть в декларации PIT каждый год.
Подача налоговой декларации: куда обращаться и в какие сроки
В Польше есть много видов бланков, которые необходимо заполнять. Для получения подробной информации о заполнении декларации следует обратиться непосредственно в налоговую.
Декларацию подавать обязательно каждому гражданину, независимо от гражданства. Важно, что поступают определённые доходы на территории Польши, с которых должны производиться отчисления в государственный бюджет.
Подавать декларацию нужно в налоговую инспекцию по месту прописки (регистрации). Называется налоговая инспекция в Польше Urząd skarbowy. Если Вы не знаете по какому адресу находится Ваша налоговая инспекция, узнать это Вы можете по ссылке: bazy.hoga.pl/urzedy.asp. Вводите адрес регистрации и система подскажет в какой Urząd skarbowy Вам необходимо подавать декларацию.
Кому из ИП нужно платить VAT
Основная ставка по налогу на добавленную стоимость составляет 23%. Однако на некоторые типы бизнеса действуют льготные ставки: на импорт нужных стране товаров — 0%; на перевозки пассажиров (в том числе в такси) — 4%; в сфере сельского хозяйства — 5%; при строительстве жилых домов — 8% и т.д.
Также есть льгота для ИТ-специалистов, которые работают с нерезидентами Польши — им не нужно платить VAT, так как на экспорт действует нулевая ставка налога.
Отдельные предприниматели могут пользоваться льготами по VAT:
- Некоторые социально важные бизнесы полностью освобождены от уплаты НДС (которые работают в области производства медоборудования, социальной помощи, медицинской деятельности и т.д.).
- Также можно воспользоваться лимитом освобождения от VAT, то есть не платить НДС до определенной суммы оборота в год. В 2022 году такая сумма составляет 200 тысяч zł. Но важно помнить, что если ИП пользуется освобождением от уплаты VAT, то контроль пересечения порога в 200 тысяч злотых он осуществляет самостоятельно.
Ну и некоторые бизнесы не могут иметь льгот и освобождений от НДС. Среди них в перечне есть консалтинг, юридические услуги, продажа товаров с акцизами, запчастей, автомобилей и т.д.
Чтобы стать плательщиком НДС, индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в Urząd Skarbowy.
Организационно-правовые формы бизнеса
Формат компании – один из факторов, влияющий на налоги в Польше, которые она выплачивает. Поэтому, планируя регистрацию бизнеса, обсудите с нашими экспертами имеющиеся варианты, чтобы выбрать наилучший именно для Вас.
| ОПФ (английский вариант и его эквивалент в Польше) | Минимальный уставной капитал, PLN | Налоговый режим | Текущие налоговые ставки |
| General Partnership / Spółka Jawna (sp.j.) | NA | База рассчитывается на уровне партнёров. Налоги в Польше взымаются таким же образом. | Уровень НДФЛ |
| Professional partnership / Spółka Partnerska (sp.p) | NA | Аналогично sp.j. | Уровень НДФЛ |
| Limited Partnership / Spółka Komandytowa (sp. k.) | NA | Аналогично sp.j., с 2021 года режим непрозрачный, дивиденды порождают обязательства по налогам в Польше | Уровень НДФЛ |
| Joint-stock Partnership / Spółka Komandytowo-akcyjna (s.k.a.) | 50.000 | Аналогично sp. k. (в ситуации после 1 января 2021 года) | 19% / 9% |
| Limited Liability Company / Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.) | 5.000 | Аналогично s.k.a. | 19% / 9% |
| Joint Stock Company / Spólka Akcyjna (s.a.) | 100.000 | Аналогично s.k.a. | 19% / 9% |
| Simple Joint Stock Company / Prosta Spółka Akcyjna (p.s.a) | 1 | Аналогично s.k.a. | 19% / 9% |
| Sole entrepreneur / Działalność gospodarcza | NA | Аналогично s.k.a. | 19% / 9% |
Перечень налоговых платежей
Налоговая система Польши максимально синхронизирована с фискальными схемами стран ЕС и большинства международных партнеров. Сделано это для того, чтобы избежать риска двойного налогообложения иностранных инвесторов на территории Польши и собственных граждан, ведущих бизнес за пределами родной страны.
Налоговые платежи в Польской Республике подразделяются на:
- прямые налоги (podatek bezpośredni);
- косвенные налоги (podatek pośredni );
- налоги на отдельные операции.
При этом к прямым относят 10 видов платежей:
| Суть сбора | Польское название | Уровень утверждения | Ставка |
|---|---|---|---|
| Налог с доходов физлиц – налоговых резидентов и нерезидентов Польши (НДФЛ) | Podatek dochodowy od osób fizycznych или PIT | Государственный бюджет | 18 и 32 % от полученных доходов
(прогрессивная шкала) |
| Налог на прибыль предприятий и коммерческих организаций | Podatek dochodowy od osób prawnych или CIT | 19 % от задекларированной прибыли | |
| Тоннажный налог | Podatek tonażowy | До 19 % (с каждой тонны груза или единицы водоизмещения) | |
| Взносы за использование недр | Podatek od wydobycia niektórych kopalin | Из расчета добытого объема | |
| Платежи с договоров гражданско-правового характера (ГПХ) | Podatek od czynności cywilnoprawnych или Civil Law Activities Tax (CLAT) | До 20 % от суммы контракта | |
| Налог на наследование и дарение | Podatek od spadków i darowizn | Разброс ставок зависит от степени родства и типа переданного имущества | |
| Сельхозналог | Podatek rolny | Муниципальные бюджеты | Может взиматься как с каждой единицы урожая, так и с каждого гектара с/х земель |
| С доходов от лесного хозяйства | Podatek leśny | Денежный эквивалент стоимости 0,202 куб. м с 1 га леса | |
| Взносы с владельцев недвижимостью | Podatek od nieruchomości | Устанавливается коммунами и зависит от типа недвижимости и ее расположения. Уплачивается ежегодно | |
| Транспортный налог | Podatek od środków transportowych | Устанавливается коммунами и зависит от вида транспорта, объема его двигателя и года выпуска. |
Особенности налогообложения в Польше
Следует отметить, что для экспорта товаров на территорию Европейского союза, налоговая ставка составляет 0%.
В случае визита в Польшу в целях туризма, на основании польского законодательства для вас как для частного лица предусмотрено право на возврат пошлины, уплаченного вами НДС при покупке товара. Возврату подлежит сумма НДС, включённая в стоимость услуги или товаров. Предельную сумму покупки для возврата НДС составляют платежи свыше 200 злотых (не включая НДС).
Отдельно выделяют сборы с игрового бизнеса, поскольку уплата пошлины с азартных игр обязательна. Субъект деятельности платит определенный процент в зависимости от вида игрового сектора, так как государственные органы рассматривают это как часть дохода. Физические лица также выплачивают данный вид пошлины.
С недвижимости также взимается ежегодный сбор, уплачиваемый в местные органы. База для расчета налога зависит от площади здания или земли, в зависимости от объекта. Местные органы вправе устанавливать процентные ставки. При продаже недвижимости уплачивается 19%-ый сбор от суммы прибыли, если владелец распоряжается собственностью менее пяти лет.
Выделяют сборы с наследства и дарения, приобретенные от семейных связей в результате наследования, передачи от дарителей объектов налогообложения, бесплатного аннулирования общей собственности. Размер пошлины зависит от стоимости объекта и степени семейных связей.
В Польше функционируют следующие виды сборов: гербовый, лесной и сельскохозяйственный, на транспортные средства, тоннажный (полученный судоходными предпринимателями), а также на гражданско-правовую сделку.
Неблагоприятная составляющая системы сборов налогов в Польше характеризуется сбором налогов дважды за один и тот же объект налогообложения. Чаще всего объектом данной категории является имущество.
Неуплату налогов государство воспринимает как предоставление искаженных данных в формах налоговых деклараций.
При открытии в Польше филиала или организации частного бизнеса необходимо понимать, что при неуплате сборов или умышленном сокрытии правдивого источника и реальной суммы полученного дохода, исходом в данной ситуации могут быть такие последствия, как: административное и уголовное наказание.
Целью сборов налогов является погашение задолженности перед государственными органами. На основании польского законодательства, представленным финансовым кодексом, параллельно используются налоговые санкции, например, процент за просрочку.
Юридические лица при регистрации в специальных органах Польши получают идентификационный номер. После получения такого номера владелец компании выбирает соответствующую систему налогообложения.
Одной из заманчивых и соблазнительных форм ведения бизнеса на территории Польши является Spółka z o.o, наш эквивалент формы общества с ограниченной ответственностью. Компанию с такой ООО может инкорпорировать физическое лицо при наличии всего лишь действующего загранпаспорта. Легализовать данное предприятие может даже представитель на основани нотариально заверенного документа.
При открытии бизнеса, компания может зарегистрировать уставной капитал с минимальной номинальной стоимостью 1,000 евро. Капитал не обязательно вносить на расчетный счет ООО при регистрации, достаточно будет ограничиться подписанной декларацией. Чтобы избежать налоговой нагрузки, учредителем компании должен быть не один человек, а несколько. Для этого достаточно в качестве учредителей компании не иметь польское гражданство, так как на территории Польши ставки сборов для местных и иностранцев одинаково ровны.
Для ведения бизнеса банковской и страховой сферах, пенсионном фонде компании необходимо приобрести лицензию.
Таким образом, налоговая система Польши предназначена для оптимизации налогов, в частности малого бизнеса. Польша становится все более привлекательной не только для своих граждан, но и для иностранцев.
Прежде всего, при открытии собственного бизнеса важно изучить экономическую ситуацию в стране, а также выбрать деятельность.
В Польше один из самых высоких показателей Коэффициента Джины. Он свидетельствует о том, что разница в заработных платах по регионам довольно большая. Это дает возможность маневрировать потенциальными экономическими мощностями, способствуя оптимизации налоговой нагрузки на предприятие, что дает в результате увеличение прибыли.
Что такое PIT и какой подоходный налог для физических лиц, работающих в Польше?
Традиции бывают во всех аспектах человеческой жизни. Как ни странно, но есть они и в такой далекой, казалось бы, от обычаев сферы, как налогообложение. Например, жители многих стран СНГ не очень волнуются по поводу различных сборов, которые за них отчисляет работодатель – работнику изначально сообщается о его будущей зарплате в нетто («чистыми», «на руки»), а кто, сколько и кому платит сверх этого – не так и важно.
В Польше сложилась совсем иная традиция. Все суммы оплат сообщаются в брутто, т.е. до вычетов необходимых налогов и сборов. Посчитать сколько человек получит «на руки» — одна из главных задач. Налогообложение в РП – это сложная и нередко запутанная система, поэтому с ней будем разбираться постепенно, и в данной статье выясним все о подоходном налоге, какой налог с зарплаты платят иностранные работники в Польше.
Подоходный налог предприятия CIT
Как правило, вопросы, связанные с этим налогом, просты. Конечно, есть в польском законодательстве знаменитый пункт 16, который указывает нам на финансы, которые не могут вычитаться в бухгалтерии как расходы. Каждому предпринимателю стоит хотя бы раз просмотреть его, чтобы увидеть, какие статьи расходов налоговая инспекция не разрешит использовать с целью уменьшения дохода для налогообложения.
Налог уплачивается от доходов за вычетом расходов и инвестированной помощи. Его ставка составляет 19%. Здесь небольшая заметка — в течение года мы платим авансы по налоговому обязательству, а полная сумма подлежит урегулированию в годовой декларации, которая должна быть подана не позднее конца марта года, следующего за отчетным годом.
Если компания была основана во второй половине года, финансовый год для такой компании может быть больше, чем 12 месяцев. Например, компания была создана 1 июля 2020 года. Как правило, если предположить, что финансовый год совпадает с календарным годом, концом финансового года будет 31 декабря 2020 г. Однако это не обязательно. Можно воспользоваться положениями Закона о подоходном налоге юридических лиц и продлить первый финансовый год до 31 декабря 2021 года. Тем не менее, это скорее привилегия, а не обязанность.
CIT (Подоходный налог) оплачивается до 20-го числа следующего месяца. Это значит, что за август последний срок для урегулирования и уплаты налога — 20 сентября. И так каждый месяц. Тем не менее, можно не рассчитываться с налоговыми органами каждый месяц, но для этого необходимо выбрать квартальный способ оплаты. Он зарезервирован для тех компаний, которые только начали свою деятельность или являются небольшими налогоплательщиками. Конечно, период урегулирования выбирает предприниматель, только, при выборе квартальных расчетов, необходимо проинформировать о своем решении налоговую инспекцию.
Плательщиками CIT являются:
- общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества и другие юридические лица;
- товарищества в организации;
- коммандитные акционерные сообщества, имеющие зарегистрированный офис или управление на территории Польши;
- компании, не имеющие статуса юридического лица, но имеющие зарегистрированный офис или штаб-квартиру в другой стране, если, в соответствии с положениями налогового законодательства этой другой страны, они рассматриваются в качестве юридических лиц и подлежат налогообложению в этом государстве на доходы, независимо от того, где они получены;
- организационные подразделения без образования юридического лица, за исключением гражданских партнерств, коммандитных сообществ;
- финансовые группы.
Коммандитные сообщества в Польше, за исключением акционерных, не являются плательщиками CIT. Доходы, получаемые товариществами, распределяются между акционерами и подлежат налогообложению на уровне акционеров, наряду с другими доходами.
Налогоплательщики, имеющие зарегистрированный офис вне Польши, но ведущие хозяйственную деятельность на ее территории, не обязаны платить налог на прибыль CIT от их общего дохода.
Обязательной оплате налога на прибыль подлежит только то, что юридическое лицо заработало в Польше.
Налогообложение по фиксированной ставке
Налог по единой ставке, единый налог, линейное налогообложение, podatek liniowy – все эти термины означают одно и то же – форму налогообложения, суть которой заключается в том, что доход имеет фиксированную налоговую ставку в размере 19%.
В этом случае, как и в ситуации с общими правилами, налогооблагаемая база представляет собой разницу между доходами и расходами.
В случае открытия бизнеса выбор формы налогообложения производится в приложении CEIDG-1. Если деятельность ведется в форме партнерства, все партнеры подают декларации.
В ситуации, когда субъект уже осуществляет предпринимательскую деятельность и желает с нового налогового года изменить форму налогообложения, он обязан подать письменное заявление о выборе данного метода налогообложения в налоговую инспекцию (до 20 января нового налогового года). Делается это исключительно при смене формата налогообложения – если и в прошлом году предприниматель использовал фиксированный налог, повторное заявление не требуется.
Регистрация JDG происходит быстро, через государственную интернет-платформу, и что самое главное — абсолютно бесплатно. Стоит учесть, что перед открытием польского ИП у вас уже должны быть оформлены PESEL, ePUAP (Profil zaufany) и юридический адрес.
PESEL — это числовой символ из одиннадцати цифр, который идентифицирует физическое лицо. Он включает дату рождения, серийный номер, обозначение пола и контрольную цифру. Простыми словами, PESEL — это ваш идентификационный номер в госсистеме, где хранятся основные данные.
ePUAP — это бесплатная электронная подпись, которая позволяет подтвердить свою личность онлайн. Благодаря ей все вопросы c государственными органами можно решить не выходя из дома, тем самым сэкономив время. К тому же ePUAP обеспечивает доступ к разным опциям, ради которых раньше вам приходилось ходить в то или иное отделение.
На их получение обычно уходит не больше половины рабочего дня.
Для PESEL и ePUAP необходимо лишь заполнить пару документов и съездить с паспортом в ответственный орган и на почту, обязательно предварительно записавшись.
При оформлении юридического адреса лучше не выбирать квартиру, которую вы используете в личных целях, а не в хозяйственных. Если других вариантов нет, то вам будет необходимо договориться с владельцем помещения и внести некоторые правки в договор. После этого хозяин должен зарегистрировать договор в налоговой. Нужно понимать, что по месту регистрации ИП могут прийти представители государственных органов, чтобы проверить, ведете ли вы тут хозяйственную деятельность.
Далее все просто: заходим на платформу CEIDG и проходим простую регистрацию. Только заранее продумайте, чем конкретно вы будете заниматься и какую сопутствующую деятельность будете вести. Система попросит вас ввести на выбор до 10 кодов деятельности. Не расстраивайтесь, если в процессе работы поймете, что начинаете новую практику: в системе предусмотрена возможность заменить коды.
Регистрация предпринимательской деятельности в форме JDG не требует внесения уставного капитала, в отличие от альтернативного решения с регистрацией ООО (Sp. z o.o.), где его минимальная величина составляет PLN 5000 (около $ 1250).
1. Ulga na start (первые 6 месяцев) — льгота доступна предпринимателям, которые:
- являются физическими лицами, т.е. ведут ИП (JDG) или являются партнерами гражданского партнерства (spółka cywilna)
- занимаются предпринимательской деятельностью в первый раз или возобновляют ее по истечении 60 месяцев с даты последнего приостановления или прекращения.
Эти предприниматели не осуществляют деятельность в интересах бывшего работодателя, у которого работали полный рабочий день в текущем или предыдущем календарном году и выполняли деятельность, относящуюся к сфере их текущей деятельности.
Предпринимателю необходимо будет оплатить взнос на медицинское страхование (Składka zdrowotna), который зависит от формы налогообложения и дохода.
2. Referencyjne składki na ZUS (можно использовать в течение 24 месяцев после ulgi na start). Предприниматель может платить меньше взносов в ZUS, если выполняет два совокупных условия:
- не ведет или не вел никакой другой несельскохозяйственной деятельности в течение последних 60 календарных месяцев до начала хозяйственной деятельности;
- не ведет коммерческую деятельность для бывшего работодателя, у которого работал в текущем или предыдущем календарном году и выполнял действия, относящиеся к сфере своей текущей деятельности.
В этом случае взносы (кроме Składki zdrowotnej) считаются от 30% минимальной заработной платы в 2022, т.е. 30% от PLN 3010, что равно PLN 903 (или $ 225).
Таким образом, в 2022 году предприниматель заплатит следующие взносы:
- пенсионный — PLN 176,27 (около $ 44);
- в пенсию по инвалидности — PLN 72,24 (около $ 18);
- страховой (добровольный) — PLN 22,12 (около $ 5,5);
- на случай происшествий — PLN 15,08 (около $ 4);
- на медицинское страхование.
3. Mały ZUS plus (можно использовать в течение 36 месяцев после Składek preferencyjnych), но для получения льгот необходимо выполнить два ключевых условия:
- ваш доход от несельскохозяйственной деятельности, осуществленной в течение предыдущего календарного года, не превышал PLN 120 000 (примерно $ 30 000);
- вы вели бизнес в предыдущем календарном году не менее 60 календарных дней.
В этом случае взносы (кроме Składki zdrowotnej) считаются между 30% минимальной заработной платы в 2022 году и 60% средней заработной платы в IV квартале 2021 года. Таким образом, предприниматель заплатит:
- пенсионный взнос;
- взнос в пенсию по инвалидности;
- страховой взнос (добровольный);
- взнос на случай происшествий;
- взнос на медицинское страхование.
Подоходный налог в Польше для иностранцев и местных жителей
НДФЛ является одним из основных сборов среди 13 видов пошлин в юрисдикции. Он начисляется для местных жителей и иностранцев, признанных плательщиками. Резидентом становится каждый, кто проводит внутри границ страны более 182 дней в году без выезда за рубеж. При расчете уровня выплат принимается во внимание как заработная плата контрагента, так и иные виды прибыли.
Для россиян и иностранцев, работающих в Польше, налог с заработной платы составляет порядка 18%, для некоторых лиц применимо положение соглашения о пресечении двойного налогообложения. Дополнительно: сумма в 3091 польский злотый автоматически освобождается от налогообложения. При наличии такого дохода или ниже контрагент все равно обязан подавать декларацию.
Кто подлежит налогообложению
Все граждане, проживающие или пребывающие на территории этой страны более половины каждого календарного года обязаны производить отчисления в казну.
Важным моментом станет факт того, что граждане европейского государства обязаны платить пошлину за все свои доходы. А вот иностранные бизнесмены и инвесторы уплачивают налог на прибыль в Польше лишь от той выручки, которую они получили на территории страны.
Еще одним удобным пунктом станет закон об отмене двойного обложения со странами СНГ. Таким образом, любой гражданин Российской Федерации после переезда в Польшу или при открытии там своего бизнеса будет платить лишь подати одной страны. Единственным «но» в этом законе является поправка, которая обязывает россиянина до переезда в Польшу рассчитаться по счетам родной страны. Впрочем, для законопослушного гражданина это не станет проблемой.
Для дальнейшей уплаты взносов в Польской Республике первым делом следует получить номер PESEL. Документ аналогичен нашему ИНН. По этому номеру внесут все ваши персональные данные в специальную базу данных.