Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие выплаты следует облагать НДФЛ и страховыми взносами?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ или нет — такой вопрос возникает у бухгалтеров, когда наступает время выплачивать пособие беременной женщине. Давайте разберемся, какой порядок оплаты и налогообложения декретных действует в 2020 году.
Правовые аспекты декретного отпуска
В законодательстве как такового нет понятия декретного отпуска, существует понятие временной нетрудоспособности в связи с материнством. Это подразумевает, что женщина какое-то время не может исполнять свои трудовые обязанности по причине рождения ребенка (физического состояния, имея медицинское освидетельствование данного факта) и ухода за ним.
Условно декретный отпуск можно разделить на три этапа, на каждом из которых женщина может рассчитывать на определенные материальные выплаты:
- Этап беременности и самих родов, установленный законодательством срок – 70 дней до родов и 70 дней после, хотя, исходя из физического состояния женщины, сроки могут быть увеличены;
- Отпуск по уходу за ребенком, продолжительность которого не превышает полутора лет;
- Отпуск по уходу за ребенком до трех лет.
Оформление декретного отпуска индивидуальным предпринимателем
Как известно многие предприниматели используют в своей деятельности специальные режимы налогообложения, которые заменяют некоторые виды налогов, а в некоторых случаях и полностью освобождают от уплаты таковых. Большинство предпринимателей освобождены от фискальной нагрузки налога на доходы физических лиц, а также имеют определенные послабления по уплате страховых взносов в государственные фонды.
Но это совершенно не означает, что предприниматель может избежать ответственности за перечисление пособий по временной нетрудоспособности своим сотрудницам. Конечно, по факту деньги перечисляются из соответствующего фонда, предприниматель получает из фонда как бы возмещение тех сумм, которые он перечисляет сотруднице находящейся в отпуске по беременности и родам.
При этом контролирующую функцию процесса расчета, выплаты пособия сотруднице, а также возмещения декретных пособий организации исполняет Фонд социального страхования. В ситуации, когда непосредственно предприниматель собирается уйти в декретный отпуск, ей надо убедиться в том что как минимум за год до него она регулярно уплачивала за себя страховые взносы, иначе есть огромная вероятность остаться без пособий по временной нетрудоспособности.
Если будущая мама работает по совместительству в нескольких организациях, она имеет право получать декретные пособия в каждой из этих организаций. При этом общая сумма выплат все равно не может превышать максимально установленного уровня.
Обложение НДФЛ доплаты до среднего заработка
Размер пособия по беременности определяется по средней зарплате сотрудницы за 2 последние года работы. Данный порядок определен частью 1 статьи 14 ФЗ №255. Суммарный ежегодный доход сотрудника не может быть больше максимальной базы по страховым выплатам в ФСС. Правило содержится в части 3.2 статьи 14 ФЗ №255. Если реальный заработок работницы больше предельной суммы, пособие выплачивается в меньшем объеме.
Важно также учитывать следующие моменты: не каждый сотрудник получает выплаты в 100% от средней зарплаты. Иногда пособие определяется согласно МРОТ. Во всех этих случаях работодатель может доплачивать сотруднице определенную сумму для того, чтобы пособие равнялось ее реальной средней зарплате. Это и есть доплата до среднего заработка.
Выплаты предприниматель делает из своего кармана, а не из средств ФСС. По этой причине доплата облагается НДФЛ, так как она не относится к государственному пособию. Данное правило оговорено статьями 209 и 217 НК РФ. Более того, с доплаты нужно выплачивать страховые взносы в различные фонды (к примеру, в ФСС).
ВНИМАНИЕ! Из рассмотренного правила есть исключения. Закон позволяет предпринимателям оказать материальную поддержку сотрудникам и не платить с этого налог. «Лазейку» можно найти в статье 217 НК РФ. Согласно норме закона, НДФЛ не будет облагаться доплата до 50 тысяч рублей, выплаченная на протяжении года с момента рождения малыша. То есть руководитель может сделать единовременную выплату в положенных пределах.
ВАЖНО! Доплату при составлении бухгалтерских документов нужно указывать в качестве расходов на оплату труда.
Что такое подоходный налог?
НДФЛ — это нагрузка, которая ложится на плечи физических лиц. В частности данным налогом облагаются многие выплаты, которые работодатель предоставляет своим сотрудникам.
После расчета суммы пособия, положенной к выплате, от нее высчитывается налог по ставке 13 процентов. Рассчитанная налоговая величина уплачивается работодателем за работника в бюджет. Трудящемуся на руки выдается разность начисления и удержанного НДФЛ. То есть потери в деньгах наблюдаются у сотрудника, компания убытков не несет.
Работодатель выполняет функцию налогового агента, позволяя сотрудникам не тратить время на личное обращение в ИФНС.
Не все назначенные работодателем суммы облагаются НДФЛ, отдельные суммы освобождены от такого данного бремени. Их перечень приводится в налоговом российском законодательстве, там же содержится пояснения относительно обложения декретных подоходным налогом.
Оформление декретного отпуска индивидуальным предпринимателем
Как известно многие предприниматели используют в своей деятельности специальные режимы налогообложения, которые заменяют некоторые виды налогов, а в некоторых случаях и полностью освобождают от уплаты таковых. Большинство предпринимателей освобождены от фискальной нагрузки налога на доходы физических лиц, а также имеют определенные послабления по уплате страховых взносов в государственные фонды.
Но это совершенно не означает, что предприниматель может избежать ответственности за перечисление пособий по временной нетрудоспособности своим сотрудницам. Конечно, по факту деньги перечисляются из соответствующего фонда, предприниматель получает из фонда как бы возмещение тех сумм, которые он перечисляет сотруднице находящейся в отпуске по беременности и родам.
При этом контролирующую функцию процесса расчета, выплаты пособия сотруднице, а также возмещения декретных пособий организации исполняет Фонд социального страхования. В ситуации, когда непосредственно предприниматель собирается уйти в декретный отпуск, ей надо убедиться в том что как минимум за год до него она регулярно уплачивала за себя страховые взносы, иначе есть огромная вероятность остаться без пособий по временной нетрудоспособности.
Если будущая мама работает по совместительству в нескольких организациях, она имеет право получать декретные пособия в каждой из этих организаций. При этом общая сумма выплат все равно не может превышать максимально установленного уровня.
Берется ли подоходный налог с больничного по беременности и родам
Итак, мы уже разобрались, что выплаты по больничному листу составляют доход работника, следовательно, возникает вопрос о налогообложения. Смотрим в 217 статье, выплачиваются ли налоги на больничный лист. В первом же пункте видим, что государственные пособия по временной нетрудоспособности не освобождаются от уплаты налогов, даже если больничный лист выдается по уходу за ребенком.
- Налоговый отчетный период составляет 1 год – НК, статья № 216 и статья № 55, пункт 1.
- После завершения отчетного периода для исчисления НДФЛ необходимо определить:
- налоговую базу;
- величину суммы налога, подлежащую уплате.
- Плательщики имеют полное право на применение налоговых вычетов – НК, статьи № 218-221.
- Для тех, кто проводит исчисления самостоятельно, обязательным является подача декларационной документации в местную налоговую службу – НК, статьи № 227-229.
- Для налоговых агентов разработаны специальные документы-формы, в которые вносятся все необходимые сведения о рабочих и их доходах – НК, статьи № 24 (пункт 4) и № 230 (пункт 2).
Взимается ли подоходный налог с больничного листа
Выплаты по «больничному» включаются в общий доход сотрудника. Надо их облагать налогом одновременно с вознаграждением за труд? Давайте внимательно ознакомимся с нормами права, чтобы аргументированно ответить на данный вопрос и не допустить ошибок при расчетах с налоговым ведомством.На основании предъявленного больничного листа работник получает законное социальное пособие. Это право сотрудника и обязанность работодателя закреплены статьей 183 Трудового Кодекса. Конкретные нормы указаны в статьях 2, 13 и зафиксированы законом 255-ФЗ, утвержденным законодателем 29 декабря 2006 г. В данных документах можно узнать берется ли подоходный налог с больничного листа.
Согласно правилам первой части 5-й статьи 255-ФЗ подоходный налог должен быть вычтен из суммы начисленного и причитающегося к перечислению пособия как по болезни самого работника фирмы, так и по уходу за членами его семьи. Выплатить разницу необходимо на руки или на банковский счет сотрудника в установленные сроки без задержек. Источником выплат является ФСС.
Доплата к пособию по беременности и родам: нужно ли платить НДФЛ?
Пособие по БиР рассчитывается исходя из среднего заработка за 2 года, предшествовавших декрету. Но размер пособия ограничивается определенной величиной, которая в 2021 году составляет:
- 322 191,80 руб. — при беременности одним ребенком и неосложненных родах;
- 359 013,72 руб. — при беременности одним ребенком и осложненных родах;
- 446 465,78 руб. — при беременности двумя и более детьми.
Подробнее про порядок расчета максимального размера пособия можно узнать в этой статье.
Если доход у сотрудницы отсутствовал или был совсем небольшим, пособие ей работодатель обязан рассчитать исходя из МРОТ. Такое пособие называют минимальным, и в 2020 году его размер составляет:
- 55 830,60 руб. — при беременности одним ребенком и неосложненных родах;
- 62 211,24 руб. — при беременности одним ребенком и осложненных родах;
- 77 365,26 руб. — при беременности двумя и более детьми.
Пилотный проект по прямым выплатам из ФСС
С 2012 года в двух субъектах РФ стартовал пилотный проект по прямым выплатам из ФСС. С 2021 года количество участников увеличилось до 50. К июлю 2021 года планируется перевести на новую систему все регионы РФ.
Суть проекта в том, что работодатель выступает посредником между работницей оформляющей декретный отпуск, и фондом. Проект помогает женщине составить заявление на пособие по специальной форме и формирует пакет документации.
Затем наниматель обращается в ФСС от имени сотрудницы. Фонд назначает пособие и самостоятельно перечисляет денежные средства на банковский счет женщины. При этом, операции в учете работодателя не отражаются, и вопрос об удержании НДФЛ и страховых взносов не возникает.
Что такое подоходный налог?
Подоходным называют налог, которым облагаются денежные суммы, получаемые физическими лицами и признаваемые их доходом. Все выплаты по трудовому договору в виде оплаты труда подлежат обязательному обложению НДФЛ.
Как рассчитать декретный по беременности и родам, можно посмотреть здесь.
Ставка НДФЛ, которая применяется к зарплате и связанным с ней выплатам, составляет 13 процентов.
При расчете зарплаты бухгалтер считает от начисленной суммы 13%, отнимает полученную сумму налога, на руки работнику выдается заработок за минусом НДФЛ.
Кроме НДФЛ, выплаты по оплате труда облагаются также страховыми взносами. Но в отличие от НДФЛ взносы начисляются сверх суммы дохода и уплачиваются из средств работодателя. Подоходный налог ложится на плечи физического лица, работодатель лишь выполняет функцию налогового агента — посредника, который удерживает и перечисляет денежные средства в бюджет.
Данным видом налога облагаются зарплата, отпускные, премии, компенсации отпуска, оплата больничных листов по болезни. Что касается выплат за декретный отпуск (по беременности и родам и по уходу за ребенком), то тут действуют другие правила.
Берут ли подоходный налог с доходов работающей декретницы и как заполнить для нее справку 2-НДФЛ
Как уже говорилось выше, вопрос, удерживают ли подоходный налог с декретных, важен для бухгалтеров, которые выдают справки 2-НДФЛ. Действительно, какой должна быть эта справка для декретницы?
После отпуска по беременности и родам сотрудница имеет право на отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, в течение которого ей (также за счет средств ФСС) выплачивается ежемесячное пособие.
Подробнее об этих выплатах читайте в материале «Ст. 256 ТК РФ: вопросы и ответы».
Поскольку выплаты, связанные с уходом за ребенком, тоже не облагаются НДФЛ, может получиться, что у женщины в течение года нет доходов, в отношении которых нужно подать в ИФНС справку 2-НДФЛ. Т. е. в такой ситуации справка не оформляется.
Однако действующее законодательство разрешает женщине, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, работать (ст. 256 ТК РФ) с условием, что работа будет осуществляться в режиме неполного рабочего времени. В этом случае справка 2-НДФЛ оформляется в общем порядке.
О том, в какие сроки должна быть выдана справка 2-НДФЛ, читайте в статье «Не выдали сотруднику справку 2-НДФЛ? Ждите судебное разбирательство».
Оплата временной нетрудоспособности по беременности и родам
Прежде чем задаваться вопросом, облагаются ли декретные НДФЛ в 2018 году, хорошо бы точно знать, как в 2018 году рассчитываются и начисляются выплаты по декрету. В общей сложности оплата этого периода производится так же, как и оплата самого обычного ежегодного календарного отпуска, только называется пособием и выдается из средств Фонда социального страхования.
Так происходит потому, что, хотя декрет и является отпуском, он проходит по документам как период временной нетрудоспособности – а это сфера деятельности и ответственности Фонда соцстрахования. Расчеты же, как обладающие всей полнотой информации, производят работодатели и предоставляют в Фонд лишь итоговый результат. Поэтому они обязаны разбираться, облагаются ли налогом декретные, даже несмотря на то, что по новым требованиям законодательства вместе с итоговой цифрой предоставляется и лист расчетов, на котором полностью расписаны все вычисления.
Обложение НДФЛ доплаты до среднего заработка
Размер пособия по беременности определяется по средней зарплате сотрудницы за 2 последние года работы. Данный порядок определен частью 1 статьи 14 ФЗ №255. Суммарный ежегодный доход сотрудника не может быть больше максимальной базы по страховым выплатам в ФСС. Правило содержится в части 3.2 статьи 14 ФЗ №255. Если реальный заработок работницы больше предельной суммы, пособие выплачивается в меньшем объеме.
Важно также учитывать следующие моменты: не каждый сотрудник получает выплаты в 100% от средней зарплаты. Иногда пособие определяется согласно МРОТ. Во всех этих случаях работодатель может доплачивать сотруднице определенную сумму для того, чтобы пособие равнялось ее реальной средней зарплате. Это и есть доплата до среднего заработка.
Выплаты предприниматель делает из своего кармана, а не из средств ФСС. По этой причине доплата облагается НДФЛ, так как она не относится к государственному пособию. Данное правило оговорено статьями 209 и 217 НК РФ. Более того, с доплаты нужно выплачивать страховые взносы в различные фонды (к примеру, в ФСС).
Подоходный налог и страховые взносы с пособий
Начисляя работникам пособия за счет средств ФСЗН и Белгосстраха, организации допускают типичные нарушения при исчислении подоходного налога, а также страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах. Разберемся с этими нехитрыми вопросами.
- Какие пособия выплачивают наниматели за счет средств ФСЗН и Белгосстраха?
- Наниматели за счет средств ФСЗН выплачивают :
- — пособие по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком);
- — пособие по беременности и родам и доплату к нему;
- — пособие женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности (далее — пособие женщинам, ставшим на учет до 12-недельного срока беременности);
- — пособие в связи с рождением ребенка;
- — пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
- — пособие на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет (далее — пособие на детей в возрасте от 3 до 18 лет);
- — пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей (далее — пособие на детей старше 3 лет);
- — пособие на погребение.
- За счет средств Белгосстраха наниматели выплачивают пособие по временной нетрудоспособности при наступлении страхового случая по договорам обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний .
- Исчисляется ли подоходный налог из пособий?
- Пособия относятся к объектам налогообложения подоходным налогом . В то же время к освобождаемым от налогообложения относятся:
- 1) пособия, выплачиваемые за счет средств ФСЗН. Исключение составляет пособие по временной нетрудоспособности, в том числе по уходу за больным ребенком ;
- 2) пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет Белгосстраха .
Таким образом, подоходный налог следует удержать только из пособий по временной нетрудоспособности, которые назначаются за счет средств ФСЗН. При этом не имеет значения, заболел (получил травму) сам работник либо он ухаживал за больным ребенком или другим членом семьи.
Обложение НДФЛ пособия по беременности
Перечень выплат, подлежащих обложению НДФЛ, перечислен в статье 217 НК РФ. Однако даже в том случае, если выплата не упомянута в этой статье, но она выражена в денежных средствах и влечет за собой материальную выгоду для сотрудника, с нее уплачивается налог. Также средства, выданные трудящемуся, должны быть упомянуты в справке 2-НДФЛ.
Так что же с пособием по беременности и родам (БиР)? Ранее считалось, что оно должно облагаться НДФЛ, так как это доход женщины. Однако сейчас была внесена существенная поправка в НК РФ, согласно которой государственная компенсация (к ней относится пособие), освобождается от обложения. Законодатели утверждают, что разработка поправки была обусловлена разночтениями и противоречиями в прочтении закона. Было не ясно, относятся ли пособия к доходу сотрудника. Поправка прояснила этот момент. Сейчас все предприниматели обязаны соблюдать единую норму.