Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Может ли директор премировать сам себя». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При расчете налога на прибыль премии учитывайте в составе расходов на оплату труда, если премии выплачены за производственные показатели, предусмотренные трудовым договором, и источником их выплаты не является чистая прибыль (п. 2 ст. 255, п. 1 и 21 ст. 270 НК РФ). Аналогичные рекомендации приведены в письмах Минфина России от 30 ноября 2009 г. № 03-03-06/4/101, от 21 ноября 2008 г. № 03-03-06/4/85, ФНС России от 20 августа 2014 г. № СА-4-3/16606, от 20 мая 2010 г. № ШС-37-3/1977. Несмотря на то что данные письма адресованы государственным унитарным предприятиям, выводы чиновников могут применять и коммерческие организации.
Премии директору: как все правильно оформить
Источник: журнал «Главбух»
Помимо зарплаты учредители (участники, акционеры) могут выплачивать руководителю организации премии и вознаграждения. Для этого в трудовом договоре должны быть предусмотрены условия его премирования. Определяя эти условия, учредители (участники, акционеры) должны установить:
- показатели выплаты премии директору
- виды и размеры премий и вознаграждений;
- источники выплаты премий;
- порядок принятия решений о выплате премий.
Условия выплаты премий директору могут быть указаны также в общем Положении о премировании сотрудников организации, коллективном договоре или другом локальном акте. Тогда расшифровывать их в трудовом договоре необязательно. Достаточно дать ссылку на внутренний документ (письма Минфина России от 26 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/92,от 5 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/81). Разовые премии директору начисляйте:
- либо на основании протокола общего собрания участников (акционеров) компании;
- либо на основании решения совета директоров или наблюдательного совета;
- либо на основании решения единственного учредителя (участника, акционера) организации.
Подписывать приказ о начислении разовой премии самому себе наемный директор не вправе. Это противоречит статьям 135 и 191 Трудового кодекса РФ, которые требуют, чтобы решение о премировании сотрудника принимал работодатель.
Выплата премии директору по его же приказу может быть признана не соответствующей трудовому законодательству. В этом случае:
- налоговая инспекция может оспорить уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму премии (ст. 255 НК РФ);
- учредители (участники, акционеры) могут потребовать от директора полного возмещения ущерба, причиненного организации (ст. 277 ТК РФ, ст. 45 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и ст. 71 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
- учредители (участники, акционеры) могут уволить директора организации (п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
Ходатайство об премировании ген директора ооо
- Основание для выплаты премии.
- Размер выплаты.
- Ссылки на документы-основания (протокол общего собрания учредителей, решение единственного учредителя, Положение о премировании, и т.д.).
- Приказ подписывается учредителями, а гендиректор ставит подпись об ознакомлении с ним, указывает дату ознакомления. Образец приказа о премировании генерального директора может выглядеть следующим образом: ООО «Заковед» Приказ О выплате премии Иванову А.А. № 12 от 12.12.2017 На основании протокола общего собрания учредителей ООО «Заковед» от 11.01.2017 № 12 и п. 12 Положения о премировании от 12.01.2015 № 6, ввиду выполнения сотрудниками ООО «Заковед» плана работы по итогам ноября 2020 года, приказываю:
- Выплатить генеральному директору ООО «Заковед» Иванову А.А.
Так как законодатель типовой формы положения о премировании не разработал, работодатель составляет акт в произвольной форме. Рекомендуется отразить в документе следующие моменты:
- общие правила назначения премии;
- показатели трудовой деятельности, выполнение/невыполнение которых приводит к назначению премии или лишает ее;
- порядок премирования;
- периодичность выплат.
Решение о премировании генерального директора Премия генеральному директору может быть назначена только на основании решения учредителя или собрания учредителей, которые и являются его работодателями. Как правило, такое решение принимается на собрании и включается в протокол.
Заголовок должен быть коротким и максимально конкретным, например: «О поощрении ведущего специалиста С.С.Сергеева» или «О премировании ведущего специалиста С.С.Сергеева» или «О материальном поощрении ведущего специалиста С.С.Сергеева». Отступив 4-5 строк, посередине строки обозначьте вид документа: «служебная записка», «докладная записка». 4 Начните текст представления на премирование с перечисления заслуг сотрудника. Порой заявление носит формальный характер, если инициатива награждения исходит от директора и размер выплаты уже определен.
Можно выплачивать ежемесячную премию Генеральному директору, прописав это в трудовом договоре?
НДФЛ и страховые взносы Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с премий руководителю рассчитайте НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). На сумму премий начислите также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст.
- Начисление премии поручить бухгалтеру ООО «Заковед» Петрову А.А.
- Контроль за исполнение приказа возложить на бухгалтера ООО «Заковед» Петрова А.А.
- Учредители: Сидоров Г.Г. /Сидоров/, Евставьев А.А. /Евстафьев/ С приказом ознакомлен: Иванов А.А. /Иванов/ 12.12.2017 Петров А.А. /Петров/ 12.12.2017 Как выплатить премию директору? После подготовки приведенных выше документов, они передаются для исполнения в бухгалтерию. В приказе рекомендуется отразить сроки для начисления премиальных. Они также могут быть закреплены в Положении о премировании. В этом случае дополнительно прописывать их в приказе нет необходимости.
Можно перечислить премию как на карту сотрудника, так и выдать на руки. В зависимости от этого, бухгалтер заполняет различные формы ведомостей.Премия может быть начислена в любые сроки, поскольку положения ч. 6 ст. 136 ТК РФ на премии не распространяются.
Документальное оформление начисления премии
Разовые премии директору начисляйте:
- либо на основании протокола общего собрания участников (акционеров);
- либо на основании решения совета директоров или наблюдательного совета;
- либо на основании решения единственного участника (акционера, которому принадлежат все голосующие акции) организации.
Пример, как оформить протокол общего собрания участников о выплате премии генеральному директору
За выполнение установленных показателей премирования участники ООО «Торговая » утвердили квартальную премию генеральному директору А.В. Львову. Такое решение было оформлено протоколом общего собрания.
Внимание: подписывать приказ о начислении разовой премии самому себе наемный директор не вправе. Это противоречит части 2 статьи 135 и статье 191 Трудового кодекса РФ, которые требуют, чтобы решение о премировании сотрудника принимал работодатель.
Выплата премии директору по его же приказу может быть признана не соответствующей трудовому законодательству. В этом случае:
- налоговая инспекция может оспорить уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму премии (ст. 255 НК РФ);
- учредители (участники, акционеры) могут потребовать от директора полного возмещения ущерба, причиненного организации (ст. 277 ТК РФ, ст. 45 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и ст. 71 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
- учредители (участники, акционеры) могут уволить директора организации (п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
Это нарушение инспекторы могут обнаружить в ходе выездной или камеральной проверки, а учредители (участники, акционеры) – из отчетности организации.
Ситуация: как оформить выплату премии генеральному директору, если он является единственным штатным сотрудником организации?
При расчете налога на прибыль премии учитывайте в составе расходов на оплату труда, если премии выплачены за производственные показатели, предусмотренные трудовым договором, и источником их выплаты не является чистая прибыль (п. 2 ст. 255, п. 1 и 21 ст. 270 НК РФ). Аналогичные рекомендации приведены в письмах Минфина России от 30 ноября 2009 г. № 03-03-06/4/101, от 21 ноября 2008 г. № 03-03-06/4/85, ФНС России от 20 августа 2014 г. № СА-4-3/16606, от 20 мая 2010 г. № ШС-37-3/1977. Несмотря на то что данные письма адресованы государственным унитарным предприятиям, выводы чиновников могут применять и коммерческие организации.
Премии руководителю являются косвенными расходами. Поэтому, если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, эти затраты полностью относите на расходы текущего периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).
При кассовом методе учитывайте затраты по факту выплаты премии (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Премии и вознаграждения, которые начислены директору сверх сумм, предусмотренных трудовым договором, при налогообложении учесть нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ). Премии, не связанные с выполнением руководителем его трудовых обязанностей (например, премии к праздникам, юбилеям), также не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Такие выплаты не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ). Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 20 января 2005 г. № 03-05-02-04/5 и подтверждена арбитражной практикой (см. например, постановление ФАС Уральского округа от 11 января 2006 г. № Ф09-5989/05-С7).
Об учете премий, выплаченных за счет чистой прибыли, см. Как оформить и отразить в учете выплату премии за счет чистой прибыли.
ПОЛОЖЕНИЕ О ПРЕМИРОВАНИИ
1.Общие положения
1.1. Настоящее Положение о премировании работников ОАО «Теплоэнерго» разработано в соответствии с Трудовым и Налоговым кодексами РФ, иным законодательством РФ и устанавливает порядок и условия материального поощрения работников.
1.2. Настоящее Положение распространяется на всех штатных сотрудников предприятия за исключением работающих по договорам гражданско-правового характера.
1.3. В настоящем Положении под премированием следует понимать выплату работникам денежных сумм сверх размера заработной платы, включающей в себя должностной оклад (тарифную ставку), а так же стимулирующие надбавки и доплаты согласно Перечня доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам работников предприятия на которые начисляется премии (утвержден постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 18.11.1986 №491/26-17, носящий рекомендательный характер).
— доплаты
за совмещение профессий(должностей)
расширение зон обслуживания или увеличение объема работ
выполнения обязанностей временно отсутствующего работника
работу с тяжелыми и вредными и особо тяжелыми и особо вредными условиями труда
интенсивность труда
работу в ночное время
— надбавки
за высокое профессиональное мастерство
высокие достижения в труде
выполнение особо важной работы — на срок ее выполнения
1.4. Премирование направлено на усиление материальной заинтересованности и повышения ответственности работников за выполнение уставных задач, своевременное и качественное выполнение ими своих трудовых обязанностей.
1.5. Настоящее Положение о премировании является разделом (приложением) коллективного договора, регламентирующим:
— показатели премирования работников;
— размер и порядок назначения премий;
— иные вопросы, касающиеся премирования работников.
1.6. Премирование осуществляется на основе индивидуальной оценки администрацией труда каждого работника и его личного вклада в обеспечение выполнения уставных задач и договорных обязательств.
2. Виды премий
2.1 Настоящим Положением предусматривается текущее и единовременное премирование.
2.2. Текущее премирование работников осуществляется по итогам работы за месяц. При отсутствии упущений в работе, безупречном выполнении работником трудовых обязанностей, возложенных на него трудовым договором, должностной инструкцией и локальными нормативными актами, а также распоряжениями непосредственного руководителя премия выплачивается в полном объеме. Если в течение месяца были отмечены упущения, невыполнение трудового задания, нарушения трудовой дисциплины, нарушение правил охраны труда и техники безопасности, выпуск некачественной продукции, перерасхода энергоресурсов и материалов, наличии фактов приписок и искажения отчетности, иных нарушений премия не начисляется и не выплачивается, либо начисляется частично в зависимости от выполнения Показателей премирования.
2.3. Индивидуальные показатели текущего премирования для каждого подразделения, отдела, службы определяет работодатель.
2.3.1.Показатели премирования для рабочих основных и вспомогательных участков
Оплата рабочим производится из расчета тарифных ставок, окладов, КТУ (коэффициента трудового участия), размеры которого определяются руководителем структурного подразделения (мастером, бригадиром или начальником участка) (от 0 до 30 баллов) и премии (30% на тарифную ставку, оклад и КТУ)
| КТУ включает в себя: | Баллы |
| 1 точность и четкость выполняемой работы | 5 |
| 2 скорость выполняемой работы | 5 |
| 3 отсутствие замечаний со стороны руководителя | 5 |
| 4 проявление смекалки по улучшению качества или сокращения времени | 5 |
| 5 соблюдение трудовой дисциплины | 5 |
| 6 качество сварки | 5 |
| 7 отсутствие брака в работе | 5 |
| 8 отсутствие сбоев в работе | 5 |
| 9 соблюдение температурного режима | 5 |
| 10 соблюдение мер по технике безопасности | 5 |
| 11 экономичный расход топливно-энергетических ресурсов | 5 |
| 12 качество воды | 5 |
| 13 экономичный расход реактивов | 5 |
Может ли директор премировать сам себя
Самолично принять решение о назначении себе премии директор не вправе. Такое решение может принять только его непосредственный работодатель, которым для директора является учредитель общества. В ответим на вопрос может ли директор премировать сам себя, разберемся как правильно начислить премию директору и как учесть ее при расчете налога на прибыль.
Наемный директор не вправе самостоятельно принять решение и премировать себя.Это утверждение следует из статей 135 и 191 ТК РФ, в соответствии с которыми решение о премировании обязан принимать работодатель. Если директор работает по найму, то его работодателем являются учредители общества (участники или акционеры) (14-ФЗ от 08.02.1998, 208-ФЗ от 26.12.1995).
Таким образом, начисление разовых премий директору компании возможно на основании одного из документов:
- протоколу общего собрания участников общества (акционеров);
- решению совета директоров (наблюдательного совета);
- решению единственного участника общества (акционера, владеющего всеми голосующими акциями).
Судебная практика о самопремировании директора
Рассмотрим особенности премирования директора на примере некоторых судебных решений:
- Для выплаты премии директору необходимо получить согласие учредителей.
- Если уставом и ЛНА директор наделен правом издавать приказы о премировании, и отдельного запрета на самопремирование нет, то суд, с большей долей вероятности, встанет на его сторону.
- Со всеми документами, касающимися выплаты премий и иных поощрений, директора нужно ознакомить под роспись.
Если это не сделать, суд может встать на сторону сотрудника (Кассационное определение Томского облсуда по делу № 33-2366/2011).
- Если размер премии определен директором произвольно, отсутствуют доказательства обоснованности ее начисления, суд встанет на сторону учредителей.
Можно выплачивать ежемесячную премию Генеральному директору, прописав это в трудовом договоре?
НДФЛ и страховые взносы Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с премий руководителю рассчитайте НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). На сумму премий начислите также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст.
- Начисление премии поручить бухгалтеру ООО «Заковед» Петрову А.А.
- Контроль за исполнение приказа возложить на бухгалтера ООО «Заковед» Петрова А.А.
- Учредители: Сидоров Г.Г. /Сидоров/, Евставьев А.А. /Евстафьев/ С приказом ознакомлен: Иванов А.А. /Иванов/ 12.12.2017 Петров А.А. /Петров/ 12.12.2017 Как выплатить премию директору? После подготовки приведенных выше документов, они передаются для исполнения в бухгалтерию. В приказе рекомендуется отразить сроки для начисления премиальных. Они также могут быть закреплены в Положении о премировании. В этом случае дополнительно прописывать их в приказе нет необходимости.
Можно перечислить премию как на карту сотрудника, так и выдать на руки. В зависимости от этого, бухгалтер заполняет различные формы ведомостей.Премия может быть начислена в любые сроки, поскольку положения ч. 6 ст. 136 ТК РФ на премии не распространяются.
Как выплатить премию директору
После подготовки приведенных выше документов, они передаются для исполнения в бухгалтерию. В приказе рекомендуется отразить сроки для начисления премиальных. Они также могут быть закреплены в Положении о премировании. В этом случае дополнительно прописывать их в приказе нет необходимости.
Можно перечислить премию как на карту сотрудника, так и выдать на руки. В зависимости от этого, бухгалтер заполняет различные формы ведомостей. Премия может быть начислена в любые сроки, поскольку положения ч. 6 ст. 136 ТК РФ на премии не распространяются.
***
Таким образом, генеральный директор может быть премирован в порядке, отраженном в трудовом договоре с ним, либо в Положении о премировании, которое принято в форме локального акта, коллективного договора, либо соглашения. Для того, чтобы произвести выплату, необходимы решение учредителей компании и приказ.
Невыплаченная премия может обнажить низкий оклад и заставить доплатить до МРОТ
Сотрудник потребовал в суде взыскать с работодателя задолженность по зарплате в виде невыплаченной премии, а также недоплаченной зарплаты.
В части премии суд отказал в удовлетворении иска, поскольку не увидел оснований для ее выплаты: из условий трудового договора следовало, что премиальные выплаты носят стимулирующий характер и не являются гарантированной частью заработной платы, выплата премии является исключительным правом работодателя, но не его обязанностью.
Суду не были представлены доказательства того, что компания принимала решения о выплате истцу премии в спорном периоде, как и доказательства наличия положительного результата осуществления им трудовых функций.
Что же касается зарплаты, то суд обязал компанию доплатить сотруднику определенную сумму.
Дело в том, что он ежемесячно получал от 14 до 23 тыс. рублей. При этом из условий трудового договора, расчетных листков, а также справок 2-НДФЛ следовало, что в указанных суммах должностной оклад составляет лишь 12 тыс. рублей, остальное – премии.
Между тем в городе Москве минимальный размер оплаты труда с 01.06.2015 был установлен в размере 16,5 тыс. рублей, с 01.11.2015 – 17,3 тыс. рублей, с 01.10.2016 – 17,5 тыс. рублей.
В силу ст. 133.1 ТК РФ зарплата в столице не может быть ниже этих сумм.
В связи с этим работнику должно быть доплачено 72 тыс. рублей, – подытожили судьи.
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ Московского городского суда от 18.09.2017 № 33-32389/2017
Как правильно выписать премию генеральному директору
Порядок премирования генерального директора всегда вызывает много вопросов у кадровиков и бухгалтеров. Директор (генеральный директор) является исполнительным органом компании, назначенным собранием участников, акционеров (ст. 69-1 ФЗ-208 от 26/12/95 г., ст. 40 ФЗ-14 от 08/02/98 г.). Между участниками собрания в лице его председателя, уполномоченного участника, и директором должен быть заключен трудовой договор (ст. 275 ТК РФ), зафиксированы условия трудовых отношений. На этом основании осуществляется премирование. Каков порядок оформления таких операций? Можно ли премировать директора – единственного участника общества? Как правильно сделать проводки и включить суммы в затраты по налогу на прибыль? Все нюансы премирования директора – в нашем материале.
Директора премирует учредитель
Все сотрудники организации премируются распорядительным документом руководителя. В отличие от них решение о премировании директора принимают учредители (участники, акционеры) компании. Именно от них зависит премия директора ООО. Как оформить вознаграждение?
Обычно условия начисления премий директору прописывают в Положении о премировании, действующем в организации, или в коллективном договоре. Также условия премирования могут предусматриваться в заключенном с директором трудовом договоре.
Поэтому, заключая договор с директором, нужно не забыть указать:
- виды и размеры премий;
- показатели, за достижение которых начисляется вознаграждение;
- источник выплаты премий и вознаграждений (например, чистая прибыль);
- порядок выплаты (например, решение учредителей о премии директору).
Оформляем премию директору
Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.Итак, условия выплаты премий директору могут быть указаны в общем Положении о премировании сотрудников фирмы, коллективном договоре или в другом локальном акте.А общее положение о премировании, в свою очередь, может быть утверждено на общем собрании участников общества, поскольку согласно ст.