Материальная помощь на 2023 год: не облагаемая налогом и облагаемая

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Материальная помощь на 2023 год: не облагаемая налогом и облагаемая». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Материальная помощь малоимущим семьям в 2022 году

2. Как облагается страховыми взносами материальная помощь, выплаченная лицу в связи лечением?

3. Начисляются ли НДФЛ и страховые взносы при выдаче материальной помощи на сумму до 50 000 рублей

4. Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

5. Материальная помощь и страховые взносы в 2022-2022 годах

6. Как платить налоги с материальной помощи

7. Единовременные выплаты работникам в связи с особыми причинами

8. Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

9. Материальная помощь: облагается страховыми взносами или нет

10. Не облагаемые налогом виды материальной помощи в 2020 году

11. Материальная помощь: налогообложение 2021, страховые взносы

12. Материальная помощь малоимущим семьям в 2021 году

Материальная помощь малоимущим гражданам Российской Федерации на сегодняшний день предоставляется в нескольких формах. Наиболее распространенный вариант — это денежные выплаты, которые государство производит ежемесячно. Кроме этого, есть и единовременная денежная помощь в виде гранта на обучение, стипендию, помощи на приобретение предметов первой необходимости, помощь в натуральном выражении (продукты питания, лекарства и т. д.). Малоимущая семья может быть освобождена от уплаты всех налогов и сборов при начислении материальной помощи в виде пособий, дотаций.

Материальная помощь малоимущим семьям в 2022 году

Дети, которые воспитываются в семье, носящей статус малоимущей, имеют право на получение образования в высших и средних учебных заведениях, принимая участие в общем конкурсе для абитуриентов. Они могут рассчитывать и на помощь со стороны государства, но для этого должно выполняться хотя бы одно из перечисленных условий:

если ребенок воспитывается только одним родителем, который признан инвалидом второй или первой группы;
если ребенок из малоимущей семьи по результатам экзаменов набрал минимальное количество баллов, что позволяет ему принимать участие в конкурсе, так как считается, что экзамены были сданы успешно;
возраст ребенка, который желает поступить в высшее учебное заведение, не превышает 20 лет.

Действует ряд нововведений специально для детей, которые воспитываются в малоимущих семьях:

вне очереди дети должны быть приняты в образовательные дошкольные учреждения;
в школах дети должны иметь двухразовое питание, которое оплачивается государством;
бесплатно дети должны получать как форму для школы, так и одежду для занятий спортом;
дети до 6 лет могут получать необходимые медикаментозные препараты бесплатно, но только по рецепту врача.

Родители, которые входят в состав малоимущей семьи, могут рассчитывать на следующие льготы:

трудоустройство льготного характера;
снижение уровня возраста выхода на пенсию;
освобождение от уплаты регистрационного сбора;
получение садового или дачного участка вне очереди;
получение ипотечного кредита на льготных условиях.

Как облагается страховыми взносами материальная помощь, выплаченная лицу в связи лечением?

На материальную помощь, выплаченную работнику в связи лечением, взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ начислять нужно в обычном порядке, так как данная выплата не входит в перечень необлагаемых выплат (ст. 422 НК РФ).

Возможен иной подход: материальная помощь на лечение не облагается страховыми взносами, потому что она не является оплатой труда, значит, не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ). Этот подход согласуется с выводом ВС РФ в отношении страховых взносов, начислявшихся по Закону № 212-ФЗ (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12). Однако если вы не начислите страховые взносы, то налоговый орган при проверке может доначислить их и пени, а также привлечь вас к ответственности. В этом случае свою правоту вам придётся отстаивать в суде.

В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.

Начисляются ли НДФЛ и страховые взносы при выдаче материальной помощи на сумму до 50 000 рублей

Директор в этом году взял ребенка- инвалида из детского дома.
Опекуном оформлена неработающая супруга.
При выплате ему мат. помощи до 50 тыс. рублей,
нужно ли удержать НДФЛ и начислить страх.взносы с этой суммы.

Важно помнить! В остальных случаях НДФЛ с материальной помощи в 2022 г. не удерживается, если ее размер за календарный год в совокупности не превышает 4000 руб. на каждого работника (п. 28 ст. 217 НК РФ). То есть в базу для начисления налога включается материальная помощь в сумме сверх 4000 руб.
Следовательно, при выплате материальной помощи выше установленных размеров нужно производить исчисление и удержание НДФЛ.
Порядок обложения материальной помощи НДФЛ зависит от причины назначения, характера (помощь социального характера) и правильного оформления документов.
Материальную помощь учреждение вправе оказывать многодетным семьям, неработающим пенсионерам и инвалидам (бывшим сотрудникам ФБУЗ) в размере не более 3000 руб., согласно положению и указанию об этом в коллективном договоре на основании заявления и приказа.
Материальная помощь может быть оказана и в иных особых случаях по заявлению сотрудника при наличии денежных средств, на основании решения постоянно действующей комиссии. В этом случае также издается приказ о выплате. Работник должен представить документы, подтверждающие его необходимость в получении материальной помощи.
Какие виды материальной помощи освобождены от уплаты взносов во внебюджетные фонды? Как правильно рассчитать и уплатить страховые взносы? Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2022 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (в ред. от 23.05.2022; далее — Федеральный закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа и иным подобным договорам.
Материальная помощь относится к непроизводственным выплатам (она производится не за исполнение работниками своих трудовых обязанностей) и носит единовременный характер.
Согласно подп. 3 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ не подлежащими обложению страховыми взносами являются суммы единовременной материальной помощи:
работнику (родителю, усыновителю) в течение первого года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;работнику в связи со смертью члена его семьи;гражданам в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;гражданам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации. Обратите внимание! НДФЛ не облагается сумма материальной помощи, не превышающая 4000 руб. на каждого сотрудника в течение финансового года. С суммы свыше 4000 руб. учреждение должно начислить и уплатить страховые взносы — это прямо предусмотрено подп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ.
Также суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период, не облагаются взносами на травматизм. На превышение суммы материальной помощи более 4000 руб. на сотрудника страховые взносы на травматизм следует начислять.
Если организация не учтет этот факт, возникнет недоимка по страховым взносам. В ходе проверки проверяющие органы начислят пени за просрочку платежей во внебюджетные фонды и штраф за нарушение норм законодательства.
Исправляем ошибку. Если вы обнаружили ошибку по начислениям с материальной помощи (свыше 4000 руб. на сотрудника за календарный год), нужно будет доначислить страховые взносы, перечислить их и сдать уточненные расчеты в соответствующие фонды.
Что касается взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то здесь нужно руководствоваться Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ (в ред. от 01.12.2022) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Федеральный закон № 125-ФЗ). Так, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. В статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ указаны выплаты единовременной материальной помощи, которые выдаются по тем же основаниям, которые перечислены в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, и не облагаются страховыми взносами.

Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

При рассмотрении данного вопроса необходимо обратить внимание на то, что п. 1 ст. 236 НК РФ четко определяет объект обложения ЕСН: это выплаты и иные вознаграждения сотрудникам организации, а также гражданам, работающим в организации по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, и авторскому договору. Получается, что материальная помощь входит в число таких выплат. Однако, как было сказано ранее, суммы материальной помощи независимо от ее формы и цели выдачи не уменьшают налоговую базу организации по прибыли. Поэтому, согласно п. 3 ст. 236 НК РФ, они не облагаются ЕСН. С них не будут начисляться и взносы в Пенсионный фонд РФ, так как в соответствии со ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» пенсионные взносы начисляются на ту же базу, что и ЕСН.

Но материальная помощь может предоставляться и физическим лицам, не связанным с организацией трудовым или гражданско-правовым договором (например, членам семьи сотрудника, бывшим работникам). В этих случаях, согласно п. 1 ст. 236 НК РФ, она также не облагается ЕСН и пенсионными взносами. Дополнительные разъяснения по этому поводу были даны в Письме Минфина России от 03.04.2003 N 04-04-04/32 «О выплатах гражданам, не работающим на предприятии».

Кроме того, в ст. 238 НК РФ отдельно определены основания, по которым материальная помощь, независимо от источника выплаты, не подлежит обложению ЕСН и, соответственно, взносами в Пенсионный фонд. Это суммы единовременной материальной помощи, оказываемой организацией:

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Материальная помощь облагается страховыми взносами или нет? Ответ на этот вопрос содержится в пп. 3 и 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Матпомощь не облагается страховыми взносами, если произведена единовременная выплата:

в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного ущерба или вреда здоровью;
пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
в связи со смертью члена (членов) его семьи;
при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком — в размере не более 50 000 рублей на каждого ребенка в первый год после рождения или усыновления (удочерения);
другие, не превышающие 4000 рублей в течение календарного года.

Материальная помощь и страховые взносы в 2022-2022 годах

Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2022 № 03-15-06/29546, от 16.11.2022 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2022 № 17-3/В-521, от 21.01.2022 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2022–2022 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2022 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.

Как платить налоги с материальной помощи

рождение, усыновление, установление прав опекунства — в сумме не более 50 000 рублей на каждого ребенка при выплате в течение 1 года после рождения;
сумма частичной компенсации санаторно-курортных путевок на территории РФ в сумме до 4000 рублей (с учетом вида помощи, например, для поддержки оздоровления детей из-за тяжелых экологических, климатических условий и т. п.);
юбилей, торжественное мероприятие (свадьба) — до 4000 рублей;
поддержка работника в тяжелой жизненной ситуации, отпуск — до 4000 рублей.

смерти работника или близкого члена его семьи;
стихийного бедствия;
приобретения санаторно-курортных путевок на территории РФ (компенсация в зависимости от вида поддержки, например, для сопровождения родителями детей с ограниченными возможностями к месту отдыха и оздоровления);
чрезвычайной ситуации (террористический акт и другие).

Единовременные выплаты работникам в связи с особыми причинами

Отдельно законодательством оговорен перечень оснований предоставления единовременной матпомощи, при которых освобождение возникает вне зависимости от размера суммы (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Возникновение особых социальных причин требуется подтверждать документально.

Основания выплаты матпомощи	Дополнительные условия
Ущерб в результате стихийного бедствия, террористического акта и других чрезвычайных обстоятельств	Выплата производится с целью компенсации финансового ущерба или нанесения вреда здоровью. К видам помощи относится выдача предметов в натуральной форме, оговоренные приказом
Смерть близкого родственника	Рассматриваются родственники, считающиеся близкими в соответствии с СК РФ – супруги, родители, дети и приравненные к ним. При определенных условиях (совместном проживании) к членам семьи причисляются братья и сестры
Рождение ребенка, усыновление, назначение опеки	Выплата производится каждому родителю или приравненному к нему лицу. Помощь предоставляется в пределах 50 000 рублей на каждого ребенка при обращении в течение года после возникновения события

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Сроки для внесения вносов следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Пример:

В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи. Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.

В феврале 2019 года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб. на платное лечение супруги в период беременности.

В мае 2019 года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб.

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб.

Материальная помощь: облагается страховыми взносами или нет

Сначала разберемся, с какой суммы начисляются страховые взносы на материальную помощь в общем случае. То есть независимо от наступления конкретных событий и обстоятельств в жизни работника. Так вот, не подлежит обложению страховыми взносами суммы матпомощи в пределах 4000 рублей на одного работника в год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закон от 24.07.2020 № 212-ФЗ , пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Соответственно, с суммы превышения взносы необходимо начислить.
Организация-работодатель выплачивает работнику материальную помощь в рамках трудовых отношений с ним. В связи с этим ответ на вопрос – материальная помощь облагается страховыми взносами или нет, – кажется очевидным: да, облагается. Ведь выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, являются объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закон от 24.07.2020 № 212-ФЗ ). Но всегда ли с суммы материальной помощи страховые взносы должны быть начислены? В определенных случаях нет. Их мы и рассмотрим.

Не облагаемые налогом виды материальной помощи в 2020 году

Когда семья получает статус многодетной после рождения третьего или четвертого ребенка, она также наделяется правом на выплаты со стороны государства, освобожденные от налогообложения. Таким образом, в 2020 году следующие виды материальной помощи от государства не попадают под обложение налогом:

Запроса на предоставление поддержки (оформление заявления).
Копии документов, которые подтверждают факт произошедшего события: свидетельство о рождении, смерти, заключении брака, справки о лечении или договор с медицинским учреждением об операции, чеки на покупку лекарств.
В случае, когда сотрудник становится жертвой стихийного бедствия, то он должен предоставить справку от МЧС.
Копия документа, подтверждающего личность (паспорт или другой) — обычно уже есть у работодателя.

Материальная помощь: налогообложение 2021, страховые взносы

Облагается ли материальная помощь страховыми взносами в 2020 году? Так как материальная помощь не относится к доходам, связанным с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то и взносами облагаться она не может. Однако это положение имеет ряд ограничений. То есть руководитель не может выплачивать своим работникам любую сумму в качестве матпомощи. С 2021 года вопросы, касающиеся сборов на страхование работников, разъясняются в главе 34 НК РФ. Ситуации, когда не надо платить, содержатся в ст. 422 кодекса. Не исчисляются суммы с единовременной материальной помощи, выплаченной при следующих обстоятельствах:

работник получил деньги на возмещение ущерба от стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
пострадавшему в теракте на территории РФ компенсирован вред здоровью;
работодатель помог деньгами в случае смерти члена его семьи;
сумма до 50 000 рублей выплачена как поддержка при рождении ребенка. На нее имеет право не только каждый из родителей, но и усыновитель, и опекун;
сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей в течение года.

Материальная помощь малоимущим семьям в 2021 году

если ребенок воспитывается только одним родителем, который признан инвалидом второй или первой группы;
если ребенок из малоимущей семьи по результатам экзаменов набрал минимальное количество баллов, что позволяет ему принимать участие в конкурсе, так как считается, что экзамены были сданы успешно;
возраст ребенка, который желает поступить в высшее учебное заведение, не превышает 20 лет.