Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ваша заявка уже обрабатывается». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налогом облагается все имущество компании, которое числится как основное и есть в налоговой базе. Налогом облагается недвижимость, переданная в доверительное управление, временное владение или использование. Уплачивать налог придется компании, за которой числятся хозяйственные постройки и если в налоговой службе определена кадастровая стоимость таких объектов.
Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.
ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.
КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.
Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.
Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».
Отчётный год – 2022
Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»
По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.
Налогоплательщик – полное наименование компании.
Раздел 1 является итоговым и отображает величину налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.
Стоит отметить, что данных разделов внутри одной декларации может быть несколько. Количество разделов соответствует количеству кодов ОКТМО.
По строке 005 указывается признак налогоплательщика:
- «1» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты Правительства РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
- «2» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты высших исполнительных органов власти субъектов РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
- «3» если акты из «2» и «3» пункта не применялись в течение отчётного периода
Строка 007 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.
В строку 021 вносится исчисленная сумма налога за отчётный период, которая определяется как сумма строк 260 Раздела 2 и 130 Раздела 3.
Строки 023-027 предназначены для авансовых платежей, который были совершены налогоплательщиком в течение отчётного периода.
Когда надо сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество в 2023 году
По закону, налоговая декларация должна сдаваться в инспекцию ФНС только налогоплательщиками и по каждому из установленных НК РФ налогов (ст. 80 НК РФ). Если у компании на балансе нет объектов недвижимости, подлежащих обложению налогом на основании п. 4 ст. 374 НК РФ, то налоговая декларация не заполняется и не направляется в инспекцию ФНС.
Кроме того, с 2023 года российские организации не добавляют в декларацию по налогу на имущество данные о некоторых объектах. Такое возможно, если налоговая база приведенных объектов определяется как их кадастровая стоимость на основании ст. 375 НК РФ (п. 6. ст. 386 НК РФ). Если у данных лиц в прошедшем налоговом периоде имелись только приведенные объекты, то декларация в инспекцию ФНС не предъявляется.
Таким образом, по общему правилу, нулевая декларация по налогу на имущество в 2023 году не сдается в инспекцию ФНС. Однако, у этого правила есть исключение.
Так, приведенная нулевая декларация сдается в инспекцию ФНС при наличии у фирмы объектов, налог к уплате на которые равен нулю. Такое возможно при наличии у организации (письма ФНС РФ от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375, от 08.02.2010 № 3-3-05/128):
- недвижимого имущества, не облагаемого налогом – иными словами, льготируемого;
- объектов ОС, являющихся полностью самортизированными.
Декларация по налогу на имущество предоставляется каждый год в территориальную ИФНС по месту регистрации налогоплательщика. Если организация имеет ОП в другом субъекте РФ (обособленные подразделения с отдельным балансом и самостоятельным налоговым учетом), то декларация подается в инспекцию по месту нахождения данного обособленного подразделения. Еще по месту нахождения подаются отчеты по каждому недвижимому налогооблагаемому объекту, находящемуся отдельно от ОП и головной организации.
Если предприятие не относится к числу крупнейших, перечисляет платежи строго в пределах одного региона и рассчитывает налог только по балансовой стоимости, то с согласия территориальной инспекции отчетность по обособленным ОП и удаленным активам включается в общую декларацию и предоставляется в ИФНС, в которой зарегистрирована головная организация.
Декларация по налогу на имущество принимается как в бумажной, так и в электронной форме. Подают ее ответственные лица или их доверенные представители. Допускается отправка декларации ценным письмом с обязательной описью всех приложений. Но некоторые категории плательщиков обязаны направлять отчетность по налогу на имущество строго в электронном виде по специализированным каналам связи (ст. 80 НК РФ):
- организации, относящиеся к категории крупнейших;
- созданные в отчетный период учреждения, список работников которых превышает 100 человек;
- налогоплательщики, чья среднесписочная численность за предыдущий отчетный период включает 100 работников и выше.
Состав формы декларации
Состав отчетности зависит от периода – за отчетный или налоговый:
| Вид отчета | Состав | Название раздела |
| Декларация | Лист 001 | Титульный лист |
| Раздел 1 | Сумма налога к уплате | |
| Раздел 2 | Данные для расчета налоговой базы и суммы налога | |
| Раздел 2.1 | Информация о недвижимых объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости | |
| Раздел 3 | Расчет суммы налога за год по объектам из кадастровой стоимости | |
| Расчет авансового платежа | Лист 001 | Титульный лист |
| Раздел 1 | Сумма аванса по налогу к уплате | |
| Раздел 2 | Расчет суммы аванса | |
| Раздел 2.1 | Информация об объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости | |
| Раздел 3 | Расчет суммы аванса по налогу за отчетный период по объекту по кадастровой стоимости |
Порядок заполнения Раздела 3
Раздел 3 заполняется:
- организациями, налоговой базой имущества которых — кадастровая стоимость
- иностранными организациями в отношении имущества организаций, не действующих в РФ через представительства
- иностранными организациями в отношении имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через представительства
При заполнении Раздела 3 указывается:
- 001 — код вида имущества по приложению 5
- 010 — код ОКТМО
- 014 — кадастровый номер здания
- 015 — кадастровый номер помещения (если проведен кадастровый учет)
- 020, если кадастровая стоимость определена, она указывается к соответствующему объекту имущества:
- 025 — необлагаемая кадастровая стоимость объекта имущества
- 020, если кадастровая стоимость не определена, кадастровая стоимость рассчитывается из доли помещения в общей площади, указанной по строке 035, в том числе:
- 025 — необлагаемая кадастровая стоимость объекта
- 030 при нахождении объекта в общей (долевой или совместной) собственности, отражается доля налогоплательщика в праве на объект
- 035, заполняется если кадастровая стоимость не определена, но имеется кадастровая стоимость здания, отражается доля кадастровой стоимости
- 040 указывается:
- в первой части — код льготы по приложению 6 (если льгота установлена субъектом РФ код 2012400 и 2012500, 040 не заполняется)
- вторая часть показателя — если в первой части код льготы 2012000 отражаются данные закона субъекта РФ
- 050 — доля кадастровой стоимости имущества на территории субъекта РФ
- 060 — налоговая база по объекту, исчисленная как:
- (020 – 025) * (030 – 050) (по имуществу на территориях разных субъектов РФ)
- (020 – 025) * 030 (в других случаях)
- 070 если имеется льгота — понижение ставки:
- код льготы 2012400
- данные закона субъекта РФ
- 080 — ставка, установленная субъектом РФ
- 090 при возникновении (прекращении) у иностранной организации права собственности на объект имущества — коэффициент, рассчитываемый как: число полных месяцев нахождения в собственности деленное на число месяцев в налоговом периоде
- 100 — сумма налога:
- (060 * 080 * 090) / 100 — при изменении права собственности на объект
- (060 * 080) / 100 — в остальных случаях
- 110 — сумма авансов
- строки 120 и 130 — при установлении законом субъекта РФ льготы
- 120 указывается:
- код льготы 2012500
- данные закона субъекта РФ
- 130 — сумма льготы
Какой код вида имущества ставить у зданий
Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости. Если все имущество находится по местонахождению головного офиса, то достаточно сдать одну декларацию.
В связи с этим ФНС в своем письме привела коды налоговых льгот, которые рекомендуется указывать в налоговой декларации тем компаниям, которые получили право на освобождение от уплаты налога на имущество за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2021 года.
Она рассчитывается как среднее арифметическое значений в строках 020 — 140 графы 3 (п. 4 ст. 376 НК РФ, пп. 4 п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций). Строку 070 заполните, только если по данному имуществу законами субъектов РФ установлена пониженная налоговая ставка. В этом случае в первой части названной строки укажите код налоговой льготы 2012400. Во второй части такой строки указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется эта льгота.
Приложение N 5. Коды видов имущества
Фискальная декларация по налогу на имущество обязательна для всех юридических лиц, в собственности которых числится облагаемое имущество.
В то время как определяемый за каждый конкретный квартал налог от кадастровой оценки платить требуется не всем. Поэтому увязывать отчетность по налогу на имущество, сформированную по завершении 2 квартала, с отчетным периодом, равным кварталу, неверно.
Эту норму следует применять уже при заполнении декларации за 2020 год (п. 13 ст. 9 Федерального закона от 23.11.20 № 374-ФЗ; также см. «Большие поправки в НК РФ: что ожидает налогоплательщиков в декабре 2021 года и в 2021 году»). Отметим, что движимые объекты не облагаются налогом на имущество.
Заполняем декларацию по налогу на имущество за 1 квартал 2020 года
- по стр. 050 — доля кадастровой стоимости недвижимого актива на территории субъекта РФ, если такое имущество располагается на территории нескольких регионов;
- по стр. 060 и 100 — в 1-й части показателя код льготы, во 2-й — отсылка к законодательному нормативу, в соответствии с которым происходит пользование льготой; если таковая отсутствует, строчки прочеркиваются;
- по стр. 070 — ставка налога;
- по стр. 080 — коэффициент нахождения облагаемого актива в собственности;
- по стр. 090 — сумма аванса.
- титульник — с информацией об организации, подписываемый уполномоченным лицом;
- раздел 1 — здесь прописывается величина рассчитанного за отчетный период аванса с разбивкой по кодам КБК и ОКТМО;
- раздел 2 — где происходит исчисление аванса с недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости;
- раздел 2.1 — куда вносятся сведения о недвижимом объекте, аванс с которого был рассчитан в предыдущем разделе;
- раздела 3 — в нем производится вычисление аванса с активов, по которым определена кадастровая стоимость.
Налог на имущество: декларация за 2020 г
По строке 230 налоговой декларации нужно показать сумму авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие (второй квартал), 9 месяцев (третий квартал)) и отраженных в расчетах по авансовым платежам в течение года.
В строке 270 декларации по налогу на имущество указывается остаточная стоимость основных средств, учтенных на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. В показатель данной строки не включается стоимость основных средств, не признаваемых объектом налогообложения налогом на имущество в соответствии с пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ (к примеру, земельные участки и иные объекты природопользования). При этом обращаем внимание, что остаточную стоимость объектов основных средств, включенных в 1-ую или 2-ую амортизационные группы, несмотря на то, что такие объекты также не облагаются налогом на имущество, по строке 270 показать нужно.
Код вида имущества в декларации по налогу на имущество 2022 автомобиль
Ее необходимо сдать за 2022 год всем плательщикам налога на имущество не позднее 30.03.2022 (п. 3 ст. 386 НК РФ). А какой срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2022 год? Декларацию по налогу на имущество за 2022 год можно будет сдать не до 30 марта, а до 01.04.2022 включительно, поскольку 30.03.2022 придется на субботу (п.
[info]Внесены изменения в раздел 3. Кроме этого, появилась возможность учета понижающих коэффициентов в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Официальный интернет – портал правовой информации Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме! Новые расчеты по налогу на имущество уже можно применять Небольшие изменения можно заметить уже на титульном листе авансового расчета. [/info]
Налог на имущество: декларация за 2022 год
- все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
- страницы имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01);
- не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;
- не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;
- при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
- текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами;
- заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
- при заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
- при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
По строке 210 указывается налоговая ставка, которая установлена законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу или видам имущества. Если таким законом для определенной категории налогоплательщиков по данному имуществу предусмотрена налоговая льгота, по строке 210 нужно указать фактическую ставку с учетом льготы.
Как заполнить декларацию по налогу на имущество
Порядок заполнения декларации, утвержденный приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895, эти изменения не учитывает. Основные средства, включенные в первую или вторую амортизационную группу, не признаются объектом налогообложения независимо от того, когда они были приняты на учет. Тем не менее при заполнении декларации за 2020 год данные об их остаточной стоимости нужно включать в показатель строки 270. Об этом сказано в письме ФНС России от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13906.
В разделе 2 по строкам 020–140 в графах 3–4 укажите остаточную стоимость основных средств за отчетный период, в том числе льготируемого имущества. Включайте в декларацию сведения только об облагаемых налогом на имущество объектах. Данные обо всем остальном имуществе и других активах в декларации не отражайте.
Как Определить Код Вида Имущества В Декларации По Налогу На Имущество 2022
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, если показатель имеет значение «1234356.234», то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: «1234356—» в первом поле, знак «.» или «/» между полями и «234——-» во втором поле.
Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый квартал 2022 года.
Новая форма декларации по налогу на имущество организаций с 2022 года
- из титульного листа;
- Раздела 1 “Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет”;
- Раздела 2 “Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства”;
- Раздела 2.1 “Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости”;
- Раздела 3 “Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость”.
- в Декларацию и порядок ее заполнения внесены положения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения (Раздел 3 Декларации дополнен строкой с кодом 095 “Коэффициент Ки”);
- порядок заполнения декларации дополнен положениями, предоставляющими возможность исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Данный раздел декларации заполняют только те налогоплательщики, у которых есть имущество, не облагаемое налогом в соответствии со ст.381 НК РФ, и (или) имущество, льготируемое в соответствии с региональным законодательством.
Обратите внимание: по льготам, установленным законом субъекта РФ в виде снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, разд.5 не заполняется.
Организации, у которых есть имущество, не подлежащее налогообложению и находящееся на территории разных муниципальных образований, по каждому коду ОКАТО заполняют отдельный разд.5.
Кроме того, разд.5 заполняются отдельно:
- по недвижимому имуществу Единой системы газоснабжения (ЕСГС);
- по недвижимому имуществу российской организации, которое фактически находится на территориях разных субъектов РФ;
- по недвижимому имуществу, которое находится на территории субъекта РФ и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);
- по прочему имуществу.
В строке 010 налогоплательщик должен указать, по какому имуществу заполнен данный разд.5. При этом в соответствующей ячейке ставится отметка «V».
По строке 020 указывается код льготы по Классификатору налоговых льгот, приведенному в п.9 Инструкции.
Декларация по налогу на имущество: образец
Мы рекомендуем заполнять декларацию в последовательности: Титульный лист → Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 2.1 → Раздел 1 → Раздел 4.
Такое бывает в двух случаях:
- Ваша недвижимость полностью самортизирована, её остаточная стоимость равна нулю. При этом она облагается налогом по среднегодовой стоимости.
- Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральным или региональным льготам.
Стоит отметить, что данных разделов внутри одной декларации может быть несколько. Количество разделов соответствует количеству кодов ОКТМО.
Для строки 002 предусмотрено два кода:
- «1» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, связанного с исполнением СЗПК
- «2» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, не связанного с исполнением СЗПК
Так, в графе 3 этого раздела указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, а в графе 4 — остаточная стоимость льготируемого (освобождаемого от налогообложения) имущества.