Налоги, сборы и лимиты для ФОП — 2023: сколько платить

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги, сборы и лимиты для ФОП — 2023: сколько платить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Понятие единого социального взноса появилось после того, как 8 июля 2010 года парламент принял закон 2464, чтобы оптимизировать систему социального страхования. Закон объединил все функции начисления, оплаты и распределения средств, поступающих на счета действующих в то время четырех фондов. В процессе разработки законопроекта правительство учитывало опыт европейских стран.

Единый социальный взнос: основные сведения

Это должно было облегчить работу бухгалтеров и консолидировать деятельность фондов при распределении взносов на социальное и пенсионное страхование. Ожидалось, что единый социальный взнос наполнит бюджет Пенсионного фонда и решить (частично или полностью) проблему пенсионного обеспечения украинских граждан.

Тем не менее, с момента принятия закона пришлось внести множество поправок, и документ до сих пор не идеален. К тому же, размер ставок для ЕСВ оказался довольно высоким и привел к избыточной нагрузке на фонд оплаты труда большинства предприятий.

Начисление единого социального взноса: что является расчетной базой

При расчете единого соцвзноса рассматривается в качестве расчетной базы вся начисленная зарплата, включая какие-либо компенсации, оплату за работу в выходные или в ночные часы, другое. Следует также принимать во внимание и выплаты в натуральной форме.

Перечень начислений, которые входят в расчетную базу ЕСВ:

• Основная зарплата
• Дополнительная зарплата (работа в праздничные. сверхурочные, надбавки и т.п.)
• Начисления по листу нетрудоспособности
• Пособия по беременности и родам
• Другие виды помощи, надбавок и компенсация
• Начисления по договорам гражданско-правового характера

Документами, регулирующими порядок начисления ЕСВ, являются

1. Закон Украины «Об оплате труда»
2. Инструкция 35
3. Перечень №1170

Налоги ФОП 2023: три группы плательщиков ЕН

Субъекты предпринимательской деятельности, которые выбрали единый налог, делятся на три вида:

• ФОП 1 группа не могут использовать труд наемных рабочих и вправе предоставлять бытовые услуги, вести торговлю на рыночных площадках. Сумма годового дохода данной группы ФЛП не превышает трехсот тысяч гривен.
• ФОП 2 группа вправе нанимать не более 10 работников и занимается ФОП вторая группа оказанием услуг населению, производством товаров и услуг, ресторанным бизнесом. Вторая группа ФОП имеет годовой доход не более полутора миллиона гривен.
• ФОП 3 группа вправе осуществлять любые виды деятельности, которые не запрещены законом. Оборот не должен превышать пяти миллионов гривен в год. ФОП 3 группа плательщик НДС и неплательщик, может нанимать работников. Для ФОП 3 группа лимит на количество наемных работников не установлен.

Если размер налога для предпринимателей первой и второй группы является фиксированным, то ФОП 3 группа налоги оплачивает в сумме, зависящей от размера ежемесячного дохода.

Размер ЕН, в зависимости от выбора ФЛП

В зависимости от выбранной ФОП группы, с предпринимателя взимается определенный регулярный взнос:

• Налоги ФОП для 1-й категории составляют не более 10% минимальной заработной платы.
• 2 группа ФОП платит до 20% минимальной заработной платы.
• 3 группа ФОП уплачивает 3% от дохода, в случае, если ФОП плательщик НДС и 5%, если НДС не оплачивается.

Более точные ставки налогообложение ФОП первых двух видов определяют местные региональные советы. Для ФОП 3 группа размер взноса определяет оборот и прибыль предприятия.

Ставки налога на профессиональный доход

Устанавливаются две ставки, по которым будет начисляться профессиональный доход (п. 191 ст. 1, ст. 381−2 проекта НК-2023).

10% в отношении профессионального дохода, полученного от:

• физических лиц (независимо от его размера);
• иностранных организаций и иностранных индивидуальных предпринимателей (независимо от его размера);
• белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в размере, не превышающем 60 000 белорусских рублей в целом за год.

20% в отношении профессионального дохода, полученного:

• от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей, в размере, превысившем 60 000 белорусских рублей в целом за год;
• при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком дохода без формирования чека посредством приложения «Профналог».

Примеры для отчетности по 2% для ФОП 1,2 и 3 групп, по данным «Таксер»

Если переход на ставку 2% (со 2-й группы ЕН) произошел 15 апреля, нужно:

• уплатить ЕН за 2 группу в полном объеме (до 1300 грн);
• с 1 по 20 мая отчитаться за доход, полученный с 15 по 30 апреля по спец. ставке (2 %) (т.е. подать F0103203 Налоговую декларацию плательщика единого налога третьей группы на период действия военного, чрезвычайного положения в Украине);
• уплатить ЕН 2% до 30 мая за доход, полученный с 15 по 30 апреля;
• включить все доходы полученные с 1 января по 14 апреля и с месяца после прекращения ОП в обычную годовую декларацию по единому налогу (F0103405 Налоговая декларация плательщика единого налога — физического лица-предпринимателя (для первой и второй групп — годовая)). Начало отчетного периода для этой декларации — 01.01.2023г.

При переходе из 1 группы ЕН все происходит по такому же принципу.

При переходе из 3 группы ЕН 5% на 3 группу ЕН по спец. ставке 2% — 15 апреля:

• отчитаться за доход полученный с 15 по 30 апреля по спец. ставке (2%) с 1 по 20 мая. И продолжать отчитываться ежемесячно;
• уплатить ЕН 2% за доход полученный с 15 по 30 апреля в срок до 30 мая, а за доход полученный с 1 по 31 мая – до 30 июня;
• включить доход, полученный с 1 января по 14 апреля в декларацию по итогу полугодия. Период подачи декларации с 1 июля по 9 августа;
• уплатить ЕН по ставке 5% за доход, полученный с 1 по 15 апреля в срок до 19 августа;
• отчитаться за 9 месяцев, даже если не было дохода по ставке 5% в третьем квартале (т.е. подать с такой же суммой дохода как за полугодие), не включая доход по ставке 2%. Если с 01.01.22 по дате перехода на спец. ставку не было дохода, то нулевую декларацию можно не подавать;
• если переход произошел в мае – впервые отчитаться нужно до 20 июня, а оплатить до 30 июня, переход в июне – отчет до 20 июля, уплата до 30 июля и так далее.

Подводим итоги по теме уплаты налогов по упрощенной системе:

1. В Украине на законодательном уровне существуют две системы налогообложения: общая и упрощенная. Специфика упрощенной схемы налогообложения состоит в том, что вместо нескольких налогов, необходимо платить один. Также бонусом является упрощенные правила учета и отчетности.
2. Выделяют 4 группы плательщиков единого налога, для каждой из которых установлены определенные условия. Не все лица могут быть зарегистрированы плательщиками единого налога.
3. При выборе упрощенной системы необходимо учитывать размер дохода, виды осуществляемой деятельности, количество наёмных сотрудников, а также другие нюансы, предусмотренные налоговым законодательством.

Кто не имеет права быть плательщиком единого налога 1–3-й групп

В пункте 291.5.1 НКУ сказано, кто не может быть плательщиками единого налога. Среди них нерезиденты, должники по уплате налогов и ФОПы, которые:

• обменивают валюту;
• организовывают и проводят азартные игры, пари;
• добывают, производят и продают драгоценные камни и металлы, торгуют ювелирными изделиями;
• занимаются финансовым посредничеством (кроме страхования);
• добывают и продают полезные ископаемые (кроме ископаемых местного значения);
• управляют компаниями;
• торгуют антиквариатом, организовывают и проводят аукционы, связанные с произведениями искусства;
• организовывают и проводят гастрольные мероприятия;
• предлагают почтовые услуги (кроме курьерской доставки).

Налогоплательщики, работающие на «упрощенке», разделены на четыре категории. До 2018 года предприниматели могли работать по трем из них. В настоящее время для «упрощенцев» открыты все четыре группы.

Единый налог и ЕСВ для всех групп ФЛП на 2021 год

Поскольку налоговые каникулы являются временным явлением, напоминаем, как будет меняться в течение года размер единого налога и ЕСВ для предпринимателей. С 1 января выросла минимальная зарплата до 6 тыс. грн, соответственно, для ФЛП второй группы ЕСВ вырос до 1 320 грн и социальный взнос – до 1 200 грн. По старой ставке следует успеть заплатить до 19 января.

ФЛП 1 группа: единый налог с 1 января составит 227 грн, единый взнос (ЕСВ) – с 1 января определен в сумме 1 320 грн, с 1 декабря — 1 430 грн.

ФЛП 2 группа: единый налог с 1 января составит 1 200 грн, единый взнос (ЕСВ) – с 1 января определен в сумме 1 320 грн, с 1 декабря – 1 430 грн.

ФЛП 3 группа: единый налог с 1 января составит 5% дохода или 3% дохода и НДС в придачу. Единый взнос (ЕСВ) – с 1 января определен в сумме 1 320 грн, с 1 декабря – 1 430 грн.

ФЛП общая система: единый налог – 18% НДФЛ и 1,5% ВЗ, единый взнос с 1 января – 1 320 (минимум), с 1 декабря – 1 430 (минимум).

Итоговая шпаргалка (пямятка)

Поле	Платежка по ЕНП	Платежка вместо уведомления о начислениях	Платежки не на ЕНС
Плательщик (поле 8)	Краткое наименование организации или обособленного подразделения; Ф.И.О предпринимателя
КПП плательщика (поле 102)	У российских организаций – «0», но допустимо указать КПП плательщика. У ИП – «0»	КПП, присвоенный инспекцией, куда организация платит налоги, сборы или взносы. У ИП – «0»
Статус плательщика (поле 101)	01	02	01
КБК (поле 104)	КБК ЕНП – 18201061201010000510	КБК налога, сбора или взносов	КБК налога или сбора
ОКТМО (поле 105)	0, но допустимо указать ОКТМО территории, куда по НК зачисляется платеж	ОКТМО территории, куда по НК зачисляется платеж
Основание платежа (поле 106)
Налоговый период (поле 107)		Период, за который перечисляете налог или взносы
Номер документа-основания платежа (поле 108)
Дата документа-основания платежа (поле 109)

Сроки уплаты Единого налога 2018

Сроки, суммы уплаты Единого налога и подачи налоговой декларации для предпринимателей 1-ой, 2-ой групп в 2018 г.

Предельный срок	Период уплаты или отчетности	Первая группа	Вторая группа
сумма*, грн
19.01.2018	ЕН за январь	176,2	744,6
20.02.2018	ЕН за февраль	176,2	744,6
20.03.2018	ЕН за март	176,2	744,6
20.04.2018	ЕН за апрель	176,2	744,6
18.05.2018	ЕН за май	176,2	744,6
20.06.2018	ЕН за июнь	176,2	744,6
20.07.2018	ЕН за июль	176,2	744,6
20.08.2018	ЕН за август	176,2	744,6
20.09.2018	ЕН за сентябрь	176,2	744,6
19.10.2018	ЕН за октябрь	176,2	744,6
20.11.2018	ЕН за ноябрь	176,2	744,6
20.12.2018	ЕН за декабрь	176,2	744,6

Сроки уплаты единого налога и подачи налоговой декларации для предпринимателей 3-ей группы в 2018 г.

Какие налоги входят в ЕНП

С помощью Единого платежа можно закрывать:

• налоги;
• авансовые платежи;
• страховые, кроме взносов на травматизм;
• штрафы;
• недоимки;
• пени и проценты;
• торговый сбор.

Как на ЕНП, так и на конкретный КБК можно заплатить:

• налог на профессиональный доход;
• сборы за пользование объектами животного мира;
• сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• утилизационный сбор;
• страховые взносы за периоды до 01.01.2017.

На конкретные КБК по-прежнему уплачиваются:

• взносы на травматизм;
• НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
• различные виды пошлин;
• административные штрафы.

Современное положение ФЛП

Современное положение физических и юридических лиц нельзя назвать легким. Коронавирусная инфекция ударила не только по здоровью граждан, но и их финансовом положении. Некоторые законодательные акты 2021 года предусматривали временное приостановление деятельности и ограничения, которые негативно отразили прибыль.

Введение налоговых каникул (увольнения) внесло свою лепту, но не смогло кардинально повлиять на улучшение ситуации. Если ситуация 2021 года повторится в новом 2022 году, это усугубит положение ФЛП и экономики в целом. Украину ожидает финансовый кризис. Отсутствие денег в казне станет подтверждением указанному факту. В минусах окажется государство.

Это отразится на благосостоянии незащищенной категории украинцев. Это сделает их жизнь невыносимой, приблизит к уровню нищеты. Поэтому, законодатели не спешат с принятием законодательного акта, тщательно анализируют ситуацию, стараются по максимуму снизить нагрузку на предпринимателей физических и юридических лиц.

Ставки единого налога

Для единщиков первой и второй группы ставки налога устанавливаются решениями местного совета в фиксированной сумме на месяц. То есть налог придется платить даже в том случае, если в отчетном месяце дохода не будет.

Если плательщики единого налога первой и второй групп осуществляют несколько видов хозяйственной деятельности, применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности (п. 293.6 ст. 293 НКУ).

Если плательщики единого налога первой и второй групп осуществляют хозяйственную деятельность на территории более, чем одного сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных громад, применяется максимальный размер ставки единого налога, для соответствующей группы (п. 293.7 ст. 293 НКУ).

В третьей группе единый налог уплачивается в зависимости от величины полученного дохода. Нет дохода – нет и налога. Но при больших оборотах налоговые обязательства существенно возрастают. При ведении «затратного» бизнеса (т. е. с большим количеством расходов) применение третьей группы может оказаться невыгодным. В этом случае есть смысл сравнить условия работы с условиями общей системы налогообложения и взвесить все за и против.

Похожие записи:

• Налоговый вычет 2023: кто и как может получить, когда и какие документы подавать
• Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет в 2023 году
• Могут ли отключить свет, воду, газ и канализацию за долги по ЖКУ?