О порядке составления и особенностях заполнения ОФР за 2022 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «О порядке составления и особенностях заполнения ОФР за 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Нужно начать с заполнения данных о предприятии — в соответствии с наименованиями строк. Организационно-правовая форма/форма собственности и вид деятельности пишутся словами (например, ООО/ частная, розничная торговля продовольственными товарами). Дата, ИНН, коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС, ОКЕИ заполняют цифрами. С 2019 года единица измерения в отчёте — только тыс. руб.

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Приведем расшифровку кодов в согласии с приложением №4 приказа № 66н.

Где формы 2 отчета о финансовых результатах

Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно формы 2 отчета о финансовых результатах).

Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.

Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность

СПРАВКА. Отчет о финрезультатах за 2021 год нужно сдавать по обновленной форме. Поправки внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»), которую необходимо применять с 2020 года.

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Изменения в форме ОФР

В ОФР введен новый показатель «Расход (доход) по налогу на прибыль». Это величина налога на прибыль (ННП), уменьшающая или увеличивающая прибыль до налогообложения, и определяемая суммированием текущего и отложенного ННП.

В связи с этим в ОФР внесены изменения:

• Единицами измерения признаются только тыс. руб.;
• «ОКВЭД» заменен на «ОКВЭД2»;
• Значение расхода (дохода) по ННП отражается с разделением на отложенный и текущий ННП;
• показатель «ННП» фиксируют в строке 2410 (прежде был «Текущий ННП»);
• значение строки 2410 раскрывает информация о суммах строк:

• 2411 – текущий ННП;
• 2412 – отложенный ННП, являющийся итогом вычислений по значениям ПНА (постоянный налоговый актив), ПНО (постоянное налоговое обязательство), а также ОНО и ОНА (отложенные налоговые обязательства и активы), производимым за отчетный период;

• упразднены строки 2421, 2430, 2450, отведенные в прежней форме для налоговых обязательств/активов;
• внедрена строка 2530, значение которой будет включаться в определение совокупного результата компании (сумма стр. 2400, 2510, 2520, 2530).

В остальном ОФР изменений не претерпел, оставаясь привычной формой, состоящей из 2-х разделов – информационного со сведениями о плательщике и таблицы значений, демонстрирующей итоги работы предприятия за отчетный и предыдущий периоды.

Изменения в отчетности о финансовых результатах с 2023 года

Регламент формирования бухучета на текущий год (2023) парламентариями пересмотрен, туда внесены значительные правки. Это напрямую коснулось правила определения прибыли и расчета налога. Отчет по форме №2 затронули следующие изменения:

1. Строчка 2 410 сейчас формируется как сложение данных 2 411 и 2 412.

Для 2411 строчки берутся данные из отчетной декларации по прибыли – листок 02 пункт 180. 2 412 – это изменение величины ОНО и ОНА (отложенные начисления и активы по налогам).

1. По строчке 2 460 показываются прочие доходные и расходные данные, непосредственно отнесенные на субсчета 99 сч.
2. Для определения величины показателя прибыли применяется выражение: строчки 2 400 = 2 300 минус 2 410 минус 2 460.
3. Появился новый пункт 2 530, использующийся тогда, когда имущество переоценивается (увеличивается стоимость).

Для сдачи отчета, отражающего прибыль и убытки, необходимо пользоваться официально утвержденным Минфином РФ бланком (образец вложен), по другому ИФНС документы не принимает.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

 Строка Отчета 

 Код 
 строки

 Как сформировать показатели 
 для Отчета о прибылях и убытках 

Выручка (нетто) от
продажи товаров, 
продукции, работ, 
услуг (за минусом 
налога на 
добавленную 
стоимость, акцизов
и аналогичных 
обязательных 
платежей) 

 010 

Разница между кредитовым оборотом 
субсчета "Выручка" счета 90 и 
дебетовыми оборотами субсчетов "Налог
на добавленную стоимость", "Акцизы", 
"Экспортные пошлины" счета 90 

Себестоимость 
проданных товаров,
продукции, работ, 
услуг 

 020 

Дебетовый оборот по субсчету 
"Себестоимость продаж" счета 90 в 
корреспонденции со счетами 20, 41, 43
и 45. Организации, которые используют
для учета затрат на производство счет
40, должны скорректировать дебетовый 
оборот по субсчету "Себестоимость 
продаж" счета 90 на разницу между 
фактической и нормативной 
себестоимостью продукции. Если 
фактическая себестоимость окажется 
выше нормативной, то сумма превышения
прибавляется к дебетовому обороту по 
субсчету "Себестоимость продаж", а 
если ниже - то вычитается из него 

Валовая прибыль 

 029 

Разница между строками 010 и 020 

Коммерческие 
расходы 

 030 

Дебетовый оборот субсчета 
"Себестоимость продаж" счета 90 в 
корреспонденции со счетом 44 

Управленческие 
расходы 

 040 

Дебетовый оборот субсчета 
"Себестоимость продаж" счета 90 в 
корреспонденции со счетом 26 

Прибыль (убыток) 
от продаж 

 050 

Разность строки 010 и строк 020, 030 
и 040 

Здесь показывают выручку от обычных видов деятельности организации. Что считать обычным предпринимательством, фирма определяет самостоятельно (п. 4 ПБУ 9/99). Выручку в бухгалтерском учете все организации признают методом начисления. И только малым предприятиям предоставлено право применять кассовый метод — достаточно закрепить его в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Выручку берут с учетом суммовых разниц, различных скидок или наценок, а также процентов, которые причитаются с покупателя за рассрочку платежа.

Отрицательные суммовые разницы. Такие разницы образуются в бухгалтерском учете продавца, если курс условной единицы на дату получения денег от покупателя ниже курса на дату отгрузки. Чиновники из Минфина России считают, что отрицательные суммовые разницы продавца не уменьшают выручку для целей исчисления НДС, если фирма рассчитывает этот налог «по отгрузке» (см. Письмо Минфина России от 8 июля 2004 г. N 03-03-11/114).

Отчет о финансовых результатах

Бланк отчета утвержден приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010. Бланк ОФР в 2022 году изменений не претерпел, сохранился в традиционном варианте, каким был в прошлые периоды, и представляет собой таблицу из 5 граф, содержащих:

• № строк пояснений к отчету;

• Название показателя;

• Коды строк (из перечня в прил. 4 к приказу № 66н);

• Данные за отчетный период;

• Данные прошлогоднего отчета аналогичного по времени текущему.

Составление ОФР имеет свои особенности:

• значение выручки рассчитывается за минусом суммы НДС и акцизов;

• результат деятельности отражается суммой строк значений чистой прибыли и итогов от переоценки ОС и прочих операций (если они проводились);

• вычитаемый или отрицательный показатель заносится в скобки;

• значения указываются в тыс. или млн. руб. без знаков после запятой;

• значения текущего и предыдущего периода должны быть сопоставимы, т.е. при изменении правил учета данные прошлого года трансформируются в соответствии с ними;

• в строках, где данные отсутствуют, проставляются прочерки.

Распространенные ошибки при заполнении формы 2 бухгалтерского баланса

Многие ошибки при заполнении данной формы вызваны арифметическими неточностями. Поэтому заполняя отчет, лучше всего использовать специализированные комплексы, которые все вычисления производят автоматически.

При заполнении чаще всего допускают следующие ошибки:

• Довольно часто при заполнении показателя «Выручка» бухгалтеры забывают из дохода исключить сумму начисленного НДС.
• Также распространенной ошибкой является распределение доходов по видам без учета Положения по бухучету. Некоторые специалисты могут включать проценты или доходы от участия в других организациях в состав прочих доходов.
• При определении текущего налога надо учитывать ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль», что многие не делают на практике.
• Также нужно производить расшифровку некоторых показателей отчетности, которые приводятся в самом конце форме в виде справки. Специалисты довольно часто игнорируют этот момент.

Как заполнять полную форму

При заполнении отчета о прибылях и убытках информацию вносят, используя данные оборотов по бухгалтерским счетам:

• 90 (в отношении основной деятельности) и 91 (по прочим доходам и расходам). Из выручки исключают суммы НДС и акцизов. Итог, полученный по отчету о прибылях и убытках в части суммы прибыли (убытка) до налогообложения, должен совпадать с аналогичным итогом счета 99.
• 09 и 77 (по ОНА и ОНО) для юрлиц, применяющих ПБУ 18/02. Значения налога на прибыль и чистой прибыли, сформировавшиеся с их использованием в отчете, должны давать соответственно сумму налога, полученную по декларации, и сумму итоговой прибыли (убытка), возникшую в бухучете.
• 83 (по доходам, не вошедшим в чистую прибыль) при внесении данных в справочную таблицу.

Построчный комментарий по заполнению табличной части формы 2 приведен в системе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите к разъяснениям.

О правилах составления аналогичного отчета для целей МСФО читайте в материале «Составляем отчет о прибылях и убытках в формате МСФО».

Порядок заполнения декларации

Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пример порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 3 кв. 2022 с учетом авансовых расчетов и сформируем квартальный отчет.

Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:

• 214 — по месту нахождения российской организации;
• 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

Если вы готовите ежемесячный отчет, то обращайте особое внимание на примечания. Так, для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:

Бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс форма 1, отчет о финансовых результатах форма 2 и т.д., должна направлять в налоговые органы и Росстат не позднее 31 марта последующего года. Данное временное ограничение существует только для выше перечисленных органов.

Однако, для статистики возможно при наступлении определенных событий потребуется приложить к стандартному пакету еще и аудиторское заключение в отношении составленного годового отчета. Компания должна сдать его в Росстат в течение десяти дней с момента издания заключения аудиторами, но не позднее 31 декабря последующего после отчетного года.

Кроме того, отчетность может подавать и в другие компетентные органы, а также публиковаться в силу особенностей осуществляемого вида деятельности в соответствии с нормами законодательства. К примеру, компании, являющиеся туроператорами, должны представлять формы бухотчета в Ростуризм в течение трех месяцев с момента ее утверждения.

Нормами права устанавливается иной порядок представления отчетности для оформленных с 1 октября компаний. Они могут воспользоваться правом и сдавать отчетность не до 31 марта последующего года, а через год.

Например, ООО «Рассвет» было зарегистрировано в ИФНС 23 октября. По решению руководства годовой отчет фирма сдаст до 31 марта 2019 года, включив сведения за весь данный период деятельности в один отчет.

Законами устанавливается, что бухгалтерская отчетность и входящий в ее состав бланк окуд 0710002 отчет о прибылях и убытках, сдаются:

• В соответствующие налоговые органы — подавать ее нужно по месту регистрации. В связи с этим, если у субъекта существуют обособленные подразделения, он не должен направлять свои отчеты в ИФНС. Их сведения включаются в консолидированные отчет головной компании, которая сдает его по своему юридическому адресу.
• В территориальные органы Росстата — направлять отчетность необходимо в обязательном порядке, если компания не хочет, чтобы применили к ней штрафы в достаточно крупных размерах.
• Владельцам и учредителям фирмы — отчет за год должен ими утверждаться.
• Иным государственным органам, если это напрямую указано в федеральных законах.

При заключении крупных контрактов партнеры могут в подтверждение благонадежности и финансовой состоятельности запросить у контрагентов бухгалтерскую отчетность.

Руководство может принять решение предоставить ее или отказать. Однако, оно должно понимать, что эти данные можно получить, воспользовавшись специальными программами или сервисами проверки партнеров.

Внимание! Также довольно часто формы отчетности запрашиваются банками и иными кредитными организациями при получении компанией различных кредитов. Например, если необходимо получить кредит на развитие или открытие бизнеса.

Углубление в характеристики

В иных документах встречаются требования к характеристикам, определить которые можно только путем специальных испытаний. Например, в закупке макаронных изделий заказчик установил требование к влажности, зольности, а также доле сухого вещества, перешедшего в варочную воду. Понятно, что на упаковке такая информация не содержится. Да и в документах, которыми сопровождается отгрузка партии макарон, производитель вряд ли описывает подобные нюансы. Чтобы установить эти параметры, нужно сварить макароны и провести с ними лабораторные тесты.

Подробные характеристики чаще всего попадают в форму 2 из-за того, что заказчики просто копируют их из ГОСТов. Но бывает, что таким образом они стараются не допустить к закупке неугодных поставщиков либо исполнителей без опыта.

Вместе с тем часть 1 статьи 33 закона 44-ФЗ запрещает заказчикам устанавливать избыточные требования. Нельзя заставлять участников указывать параметры, которые могут быть известны после испытания готовой партии товара. Ведь на момент подачи заявки этой продукции на складе поставщика может не быть.

Если же подобные требования содержатся в документации, это повод обратиться в ФАС. Контролирующие органы неоднократно выражали такую позицию (письмо ФАС от 1 июля 2021 г. № ИА/44536/16, письмо Минэкономразвития от 17 февраля 2021 г. № ОГ-Д28-1794). Об этом же свидетельствует и практика УФАС (решения Московского УФАС от 14 июня 2021 г. по делу № 2-57-6535/77-17, Краснодарского УФАС от 27 марта 2021 г. по делу № ЭА–368/2017).

Отчет о прибылях и убытках 2021: бланк и его структура

К числу обязательных реквизитов документа относятся:

• сведения о предприятии;
• дата оформления бланка с указанием отчетного периода;
• коды, присвоенные органами статистики;
• единицы (их порядок) для измерения показателей в отчетности;
• числовые значения показателей в табличном блоке;
• правильно выведенные итоги.

Бланк отчета о финансовых результатах в содержательной части представлен таблицей. В табличном блоке приводятся графы:

• с пояснениями, которые подлежат заполнению при наличии по конкретной строке уточняющих данных;
• в отчет о прибылях и убытках во второй колонке включен перечень показателей с унифицированными названиями;
• графы для внесения числовых данных за отчетный период;
• графы, которые заполняются по сведениям предшествующего года.

Похожие записи:

• Льготы по транспортному налогу для многодетных семей в 2023 году
• ЕФС-1 — новый отчёт с 2023 года
• Какие существует доплаты к пенсии за детей, рожденных до 1990 г