Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДС при торговле с белоруссией по-Минфиновски». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для того чтобы собрать весь пакет документов, у экспортера есть 180 календарных дней с даты отгрузки. Это правило установлено в пункте 5 Протокола о взимании косвенных налогов. Если в установленный срок документы не будут поданы в ИФНС, придется платить обычный НДС по ставке 18 или 10%. Его следует начислить в том периоде, в котором состоялась экспортная операция. Начиная со 181-го дня после отгрузки, при неподтверждении нулевой ставки и неуплате налога будут начисляться пени.
Порядок подтверждения
Бывает, что документы все же удается собрать, хоть и с опозданием. В этом случае уплаченный НДС может быть зачтен или возвращен по правилам статьи 78 НК РФ.
Но если подтвердить нулевую ставку никакой возможности нет, стоит знать — уплаченный НДС можно списать на расходы по налогу на прибыль. Это право подтверждено ФНС в письме от 24.12.13 № СА-4-7/23263 и Минфином в письмах от 20.10.15 № 03-03-06/1/60045 и от 27.07.15 № 03-03-06/1/42961. Объяснение простое: в этом случае налог не был предъявлен покупателю, а оплачивался поставщиком из собственных средств, поэтому запрет из пункта 19 статьи 270 НК РФ не действует.
Заявление о ввозе товаров: сколько раз подавать?
Российская фирма, импортировавшая белорусский товар, вместе с декларацией обязана представить в налоговую инспекцию три экземпляра заявления о ввозе товара. На практике у импортеров возник вопрос: можно ли оформить одно заявление на несколько поставок по разным контрактам, которые произошли в течение одного месяца? Минфин России утверждает, что нельзя. Причина в самой форме заявления. Она предписывает покупателю указать в этом документе номер и дату контракта. Несколько же контрактов в одном заявлении указать невозможно.
Также, по мнению чиновников, недопустимо подать одно заявление, когда несколько партий товара были получены за месяц по одному контракту. В данном случае свой отказ минфиновцы ничем не аргументируют.
У импортеров есть выбор: либо следовать разъяснениям чиновников и ежемесячно нести в инспекцию толстые пачки заявлений, либо спорить с налоговиками, доказывая, что будет достаточно одного заявления на все поставки. Впрочем, переубедить чиновников удастся вряд ли. А обращаться по этому поводу в суд, очевидно, не имеет смысла. В конечном итоге победа в судебном разбирательстве может оказаться пирровой. Дело в том, что в дальнейшем заявление пригодится, чтобы принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе белорусских товаров. Ведь для такого вычета наряду с платежными документами, подтверждающими уплату налога, в книге покупок надо зарегистрировать и заявление. По крайней мере на этом настаивают специалисты из Минфина России. И высока вероятность того, что налоговики откажут в вычете, если в книге покупок будет зарегистрировано одно заявление сразу на несколько поставок.
Поэтому, на наш взгляд, стоит оформлять на каждую поставку отдельное заявление.
Возврат товара белорусскому поставщику
Допустим, что купленный товар возвращен белорусскому поставщику из-за того, что он не соответствует условиям сделки, скажем, в нем обнаружен брак. Тогда никаких проблем с НДС не возникает. По разъяснениям Минфина России, возврат некачественного или неукомплектованного товара не считается реализацией. Следовательно, объекта обложения НДС не возникает. Иными словами, российскому покупателю не нужно собирать пакет документов, необходимых для использования нулевой ставки. И НДС платить не придется.
Сложнее обстоят дела, когда белорусскому продавцу возвращен качественный товар. Тогда, чтобы не платить НДС, необходимо представить налоговикам документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки. Причем речь будет идти о тех документах, которые названы в ст. 165 Налогового кодекса РФ, а не в Соглашении. Дело в том, что Соглашение применяется только при экспорте товаров, произведенных в России. На возврат же белорусской продукции нормы Соглашения не распространяются.
Документы для подтверждения экспорта в Республику Беларусь
Документы, подтверждающие экспорт в Беларусь аналогичны для всех стран, входящих в ЕАЭС (Евразийский Экономический Союз), среди которых помимо Беларуси, Казахстан, Армения, Киргизия и Россия.
Какие документы необходимы:
Контракт, на основании которого производился экспорт продукции. Важно, чтобы все реквизиты и подписи хорошо читались и не могли вызвать вопросов у российской налоговой, а стоимость товара соответствовала рыночной.
Заявление о ввозе товара и уплате ввозного НДС покупателем, с отметкой налоговой службы. Покупатель, при ввозе товара из России обязать уплатить НДС до 20 числа месяца, следующего за месяцем фактического ввоза товара. При этом российскому экспортеру необходимо получить от него копию заявления с отметкой налогового органа.
Товаросопроводительные (транспорные) документы. На УПД либо товаро-транспортной накладной должна быть подпись водителя и номер ТС, фактически осуществлявшего перевозку товара на территорию РК (к сожалению, до сих пор не все транспортные компании могут предоставить все документы в соответствующем виде, для подтверждения экспорта товара).
Иные документы, предусмотренные законодательством. В частности, при сумме контракта более 6 000 000 рублей необходимо открывать паспорт сделки.
Возврат НДС при экспорте в Республику Беларусь после подачи декларации в налоговую зависит не только от правильного и своевременно оформления всех перечисленных документов. Если Ваш покупатель не оплатил НДС за поставленный Вами товар – это так же послужит поводом для отказа в возврате налоговой. Так же, необходимо учесть, что отсутствие Заявление об уплате косвенных налогов от покупателя из Беларуси затруднит подтверждение экспортной ставки «0» по НДС , поэтому необходимо заблаговременно обговорить вопрос предоставления заявления об уплате косвенных налогов.
- В новой версии программы Бухгалтерия 3.0 представлен очень удобный функционал:
- Введены специальные счета бухгалтерского учета для целей белорусского НДС
- Введены верные проводки по учету белорусского НДС
- Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
- Составление статистической формы учета и перемещения товаров
- Автоматическое заполнение декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов таможенного союза
- Автоматическое заполнение в декларации по НДС сумм для строки 190 — налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету при ввозе товаров из стран таможенного союза
Особенности представления налоговой декларации
Согласно разъяснениям контролирующих органов, изложенным в Письмах Минфина РФ от 11.07.2013 г. N 03-07-13/1/26980 и ФНС России от 13.05.2011 г. N КЕ-4-3/7675@ налоговая база по товарам, реализуемым в страны ТС, определяется на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки по НДС (п. 9 ст. 167 НК РФ). Таким образом, если документы собраны в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров, представить их в инспекцию следует вместе с декларацией за тот квартал, в котором их собрали.
В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 1 Протокола о товарах при экспорте товаров с территории одного государства — члена ТС на территорию другого государства — члена ТС налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства — члена ТС, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства за пределы ТС.
П. 3 ст. 172 НК РФ установлен особый порядок принятия к вычету НДС в отношении операций по реализации товаров на экспорт, согласно которому такой вычет производится на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ, а именно в последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие нулевую ставку.
Операции по экспорту товаров в Белоруссию отражаются в соответствующих разделах декларации по НДС, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 г. N 104н. (в ред. от 21.04.2010 г.). Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Электронные услуги — представление прав на использование программ, рекламные услуги и площадки, технические, организационные, информационные, торговые площадки, хранение и обработка информации , хостинг, поддержка сайтов, доступ к поисковым системам, электронные книги, ведение статистики, доменные имена (перечень услуг определен в пункте 1 статьи 174.2 Налогового кодекса)
Особый порядок обложения НДС оборота по реализации электронных услуг иностранных компаний в РФ форме определен в статье 174.2 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с положениями приложения № 18 к Договору о ЕАЭС местом реализации электронных услуг признается место осуществления деятельности покупателя таких услуг.
Аналогично звучит и подпункт 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса РК, согласно которому местом реализации электронных услуг (услуги по предоставлению права доступа, услуги по обработке информационных баз данных и т.п.) признается место осуществления деятельности покупателя услуг.
Согласно статье 174.2 Налогового кодекса РФ местом реализации электронных услуг признается территория РФ, если покупателем услуг выступает резидент РФ.
Ситуация
Казахстанская компания ТОО «А», плательщик НДС, предоставляет компании РФ ООО «В» право доступа к информационной базе. Стоимость услуги составляет 20000 рублей ежемесячно.
Будет ли данная сумма облагаться НДС в Республике Казахстан, или в РФ?
Разъяснение
В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса РК местом реализации данных услуг признается место осуществления деятельности покупателя услуг.
Покупателем услуг является резидент РФ, следовательно, место реализации услуг признается территория РФ.
При реализации электронных услуг резидент РК будет выписывать счет-фактуру с отметкой «без НДС», так как в соответствии со статьей 370 Налогового кодекса РК оборот по реализации для ТОО «А» признается необлагаемым на территории РК.
Но, в соответствии со ст. 174.2 Налогового кодекса РФ оборот по реализации услуг резиденту РФ будет облагаться НДС на территории РФ по ставке 18%, а с 2019 года по ставке 20%.
Согласно пункту 3 статьи 174.2 Налогового кодекса РФ (в новой редакции Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ), иностранные компании, оказывающие услуги в электронной форме, исчисляют и уплачивают НДС.
Иностранная компания-посредник, ведущая предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателями услуг на основании договоров поручения/комиссии/агентских/, если обязанность по его уплате не возложена на налогового агента, является самостоятельным плательщиком НДС в Российской Федерации.
Пункт 9 статьи 174.2 Налогового кодекса РФ утрачивает силу.
До 15 февраля 2019 года все иностранные компании, представляющие электронные услуги физическим и юридическим лицам РФ, состоящим на учете в ФНС России (включая филиалы иностранных компаний), должны были подать заявление о постановке на учет для целей уплаты НДС.
Регистрация обязательна, даже если оказываемые услуги освобождены от НДС в России.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 26 статьи 149 Налогового кодекса РФ оборот по реализации услуг, местом реализации которого признается территория РФ, в виде представление прав на использования компьютерных программ в рамках лицензионного договора ,изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, ноу-хау признается освобождённым от НДС на территории РФ.
Иностранные организации в обязательном порядке подлежат постановке на учет в ФНС в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ.
Таким образом у иностранных организаций, реализующих электронные услуги резидентам РФ, есть возможность подготовится к планируемым изменениям заранее.
Если иностранная организация оказывает электронные услуги на территории РФ через агента или агентов, участвующих в расчетах, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет лежит на посредниках и согласно налогового законодательства являются налоговым агентом.
Если в расчетах участвуют несколько организаций-посредников, то налоговым агентом признается тот, через кого идут расчеты с покупателем. Организация-посредник иностранная компания, она обязана зарегистрироваться в налоговых органах России.
Иностранная компания оказывает часть электронных услуг через посредников-агентов, исчислять, уплачивать и отчитываться по НДС за эту часть будут агенты.
Какое будущее ждет экспорт товаров в Казахстан
Прежде чем говорить об экспорте товаров в Казахстан из Российской Федерации, стоит привести немного статистической информации. Каких объемов сегодня достигает экспорт товаров в Казахстан? За первые два квартала 2017 года сумма впечатляющая – 4,55 миллиарда долларов. Лидирующие позиции среди экспортирующих стран сегодня занимают Нидерланды (11 %) и Китай (11 %). Казахстан для РФ на девятом месте (3,3 %), но он является вторым среди стран СНГ, уступая только Белоруссии (5,2 %).
Экспорт товаров в Казахстан – это довольно важная статья в Российской экономике. Для сравнения – сопоставимые позиции имеют такие европейские страны, как Франция или Польша. Еще более показательно, что Казахстан уже опередил Испанию, Индию, Финляндию, Бельгию и Великобританию.
Экспорт товаров из России очень значим и для экономики самого Казахстана, ведь наша страна – его главный партнер на международной арене, и только потом – Китай и Германия.
Экспорт товаров в Казахстан развивается с того момента, как был организован Таможенный союз, ведь именно он позволил обойти все политические препятствия для осуществления торговли между нашими государствами. Конечно, все далеко не безупречно в отношении экспорта товаров в Казахстан из России. Сегодня объемы торговли падают, но это вызвано не ухудшением партнерских взаимоотношений, а кризисом.
Международная экономика значительно влияет на ситуацию с экспортом товаров в Казахстан, ведь давно устоялось, что международная торговля ведется в долларах. Само собой разумеется, что любые финансовые проблемы отражаются и на торговле между нашими странами. Девальвация национальных валют привела к тому, что текущие статистические данные дают весьма условное представление об объективной ситуации. В настоящее время ситуация выглядит следующим образом. Экспорт в Казахстан увеличился на 10,7 %, импорт из Казахстана снизился на 7,4 %. При этом важно обратить внимание на то, что если рассчитывать в рублях, то объем торговли между нашими государствами увеличился на 22,3 %. Это весьма внушительная сумма, ведь она составляет 705,2 миллиарда рублей. При пересчете на рубли становится ясно, что суммарная доля взаимных расчетов России, Белоруссии и Казахстана достигла 70 %, что намного больше, чем 23,8 %, которые получаются при исчислении в долларах.
Экспорт России и экспорт Казахстана – это совершенно разные товары. Россия поставляет преимущественно продукцию из сферы машиностроения, в то время как экспорт Казахстана – это металлы, руда и различные минералы. Снова обратимся к статистике. Например, во втором квартале 2016 года экспорт товаров в Казахстан имел следующее соотношение:
-
22,6 % – транспорт, машины и прочее оборудование (преимущественно ядерные реакторы, механические устройства, котлы, чуть меньше – электрическое оборудование, и еще меньше – автомобили);
-
16 % – минеральные продукты (топливо, которое Казахстан не в состоянии добывать самостоятельно в нужных масштабах);
-
15,9 % металлы и изделия из них;
-
12 % – продовольствие;
-
5,2 % – древесина, целлюлозно-бумажная продукция и т. д.;
-
2,6 % – текстиль, изделия из него, обувь.
Экспорт товаров в Казахстан – это закономерный процесс, ведь между нашими государствами существуют тесные многолетние взаимоотношения. Иначе и быть не могло при столь протяженной общей границе. За долгие годы налажены торговые пути, транспортные связи и т. д. Нет ничего удивительного в том, что большая часть экспорта в Казахстан переправляется из других стран по территории России – это наиболее рациональный и экономичный маршрут. При этом многие эти товары (топливо, энергетические ресурсы и т. д.) очень важны для Казахстана. Нюансы взаимоотношений двух государств установлены соглашением от 7.06.2002 г.
НДС рассчитывается, исходя из розничных цен и стоимость товаров без НДС. Для каждой продукции есть свой тариф:
- 0,5% — если вы ввозите драгоценные камни, например, алмазы из стран-членов ТС (Таможенного союза). И при этом используете товар для производственных и государственных нужд;
- 9,09% или 16,67% — если происходит продажа товаров, которые регулируются розничными ценами. НДС здесь уже входит в стоимость самой продукции;
- 10% — если вы ввозите товары продовольствия или же продукцию для детей, которая есть в перечне Президента РБ;
- 10% — если происходит продажа какой-либо продукции пчел, рыбы, животных или растений, выращенных в Белоруссии;
- 20 % — этот процент является общим для экспорта работ, имущественных прав, товаров и много другого. Сюда относят все, что не вошло в вышеперечисленные пункты.
Важно знать! Если происходит экспорт товаров, то очень часто применяется ставка 0%. Более подробно это правило расписано в НК Беларусь.
Для расчета НДС 20 процентов в онлайн калькуляторе введите нужную Вам сумму. По умолчанию процентная ставка — 20%, которую можно изменить.
+ Начислить
— Выделить
| Сумма без НДС: | 0 ₽ |
| НДС 20%: | 0 ₽ |
| Сумма с НДС: | 0 ₽ |
Пошаговая инструкция учета НДС при экспорте товаров в страны Таможенного союза.
Вначале немного о законодательной базе. Общий порядок, регулирующий экспортные операции, установлен Федеральным законом от 27.11.2010 №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Порядок уплаты НДС при экспорте или импорты между странами, являющимися членами Таможенного союза (далее – ТС) регулируют:
- Протокол о товарах (Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (далее – Протокол о товарах);
- Протокол от 11.12.2009г. «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов ТС об уплаченных суммах косвенных налогов».
- Решение Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 21.05.2010 №36 «О вступлении в силу международных договоров, формирующих договорно-правовую базу Таможенного союза»;
- Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее – Соглашение ТС).
Участниками Таможенного союза (ТС) объединившимися в единую таможенную территорию являются три страны:
- Республика Беларусь;
- Республика Казахстан;
- Российская Федерация.
Осуществляя экспорт товаров в Казахстан, НДС можно легко вернуть
Таким образом, что бы мы ни пытались реализовать в государствах, состоящих в ЕАЭС, оно будет (для плательщика НДС из России) облагаться налогом с нулевой ставкой.
Следует отметить, что порядок вычета НДС сейчас не требует учитывать «входной» НДС для товаров, которые направляются на экспорт. Это значительно упрощает процедуру. Единственное исключение – сырьевые продукты. Таким образом, потребуется наличие счета-фактуры, и тогда можно не беспокоиться о затратах на «входной налог».
Как же возвратить НДС, осуществляя экспорт товаров в Казахстан? Есть два варианта: осуществить это самостоятельно или обратиться к специалистам, оказывающим такие услуги.
Первый вариант возвращения НДС при экспорте товаров в Казахстан содержит такой алгоритм действий:
- Оформление и представление деклараций и прочей необходимой документации в налоговую.
- Камеральная проверка.
- Если в результате камеральной проверки налоговая инспекция выносит положительное решение, то заявителю возвращается НДС за экспорт товаров в Казахстан.
Продолжительность этих трех этапов в сумме составит от трех до пяти месяцев.
Но бывают ситуации, когда деньги требуется вернуть сразу, да и нет желания связываться с налоговой инспекцией, нет времени на сбор документов. Тогда целесообразно обратиться за помощью к специалистам, которые помогут оперативно возвратить НДС за экспорт товаров в Казахстан.
Что еще важно знать при возврате НДС за экспорт товаров в Казахстан? В первую очередь важно учесть, что на сбор документов дается строго установленный срок – 180 дней с момента, когда произошла отгрузка товаров. В том случае, если за это время весь пакет не подан в ИФНС, НДС потребуется оплатить ставкой 10 или 18 %. Начисляется он исходя из периода самой операции. Со 181-го дня начисляется пеня.
Документы для экспорта
Чтобы отправить поставку в Беларусь, поставщикам не нужно заполнять таможенную декларацию, получать сертификат по форме СТ-1, платить пошлины, сборы и делать отметки в транспортной документации. Но для проведения внешнеэкономической сделки потребуется собрать пакет других бумаг:
- контракт ВЭД, копии которого необходимо предъявить для таможенного оформления груза и возврата НДС (должен включать реквизиты сторон с печатями);
- паспорт сделки (оформляется в банке для договоров, стоимость которых превышает 50 тыс. у.е.), в котором прописывается стоимость товара, реквизиты контрагентов и номер внешнеэкономического контракта;
- товарная накладная с указанием наименования, упаковки и параметров каждой единицы продукции (масса, габариты);
- транспортные бумаги;
- сертификаты, подтверждающие качество товара;
- паспорт на продукцию, в котором указывается информация о происхождении, составе, характеристиках товара;
- лицензии, разрешения (опционально);
- документы для пояснения перемещения товара (если поставщик не является его производителем);
- акт погрузки.
Также в пакет документации должны быть включены финансовые и бухгалтерские документы (накладные, чеки). Вид и состав документов на транспортное средство, в котором перемещается груз, зависит от условий контракта:
- груз доставляется продавцом от российского до белорусского склада;
- контрагент из РБ вывозит товар самостоятельно.
Тип транспортных документов определяется и видом ТС, которым перемещается груз:
- товарно-транспортная накладная по форме 1-Т — для автомобильных перевозок;
- нейтральная или грузовая накладная — для воздушного транспорта;
- формы СМГС — на железнодорожную доставку.
В самой Белоруссии в качестве подтверждения ввоза продукции из РФ на территорию государства (при самовывозе) принимаются только накладные по международной форме SMR.
Услуги и работы: отличия, примеры
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе Получить бесплатный доступ на 14 дней
Соглашение дает формулировки для услуг и работ.
Услуги — это деятельность без материально выраженного результата, который потребляется в процессе самой деятельности. К услугам относится и передача патентов, торговых марок, лицензий, авторских прав. Примеры услуг: аренда помещений, техники и оборудования, консультирование, бухгалтерские и юридические услуги.
Работы — это деятельность с материально выраженным результатом, который можно использовать для удовлетворения потребностей организации или физлиц. Примеры работ: монтаж, строительство, разработка программного обеспечения.